Систематизируем доходы и подтверждающие расходы, определяем состав декларируемых сумм и организуем расчет налога и подачу годовой декларации.
Мы начали подготовку декларации о личных доходах клиента, но не понимали, как последовательно учесть все обстоятельства международной ситуации. В таких случаях недостаточно перенести отдельные суммы в форму. Сначала нужно определить, какие доходы и факты имеют значение для годовой декларации в Болгарии.
ARG сопоставила болгарские требования с ситуацией клиента и сформулировала позицию для бухгалтера, банка и контрагентов. К моменту подачи значительная часть вопросов уже была разобрана и объяснена. Такой подход помогает отличить случай, когда декларация действительно нужна, от ситуации с одним трудовым доходом без оснований для подачи.
ARG может помочь, когда вам нужно
Укажите календарный год, страны проживания и работы, иностранные подтверждения резидентства. Эти факты определяют круг доходов и сведений для болгарского декларирования.
Зарплата, услуги, аренда, дивиденды и продажа активов требуют разной оценки. Окончательный налог и раскрытие иностранных активов или займов не заменяются общей суммой банковских поступлений.
Подготовьте валовые суммы, удержания, договоры, документы о приобретении активов и основания льгот. Банковская выписка сама по себе не подтверждает право на зачёт налога или уменьшение базы.
Установите применимый срок до 30 апреля либо до 30 июня для соответствующей деятельности торговца. Для самоосигуряющихся лиц электронная подача обязательна; заранее оформите доступ или представительство.
Годовая декларация по статье 50 Закона о налогах на доходы физических лиц, ЗДДФЛ, объединяет доходы, льготы и иные сведения, подлежащие отражению за календарный год. Её принимает Национальное агентство по доходам Болгарии — НАП. Обязанность возникает по правилам закона, а не только из-за проживания, гражданства или наличия болгарского банковского счёта. ARG помогает определить необходимость подачи, подготовить расчёт и связать показатели формы с подтверждающими документами. Для компании действует отдельный корпоративный режим. НАП о годовом налогообложении физических лиц
Обязанность зависит не только от гражданства, наличия вида на жительство или фактического пребывания в стране. Важно установить налоговый статус лица, источник и вид дохода, а также специальное основание для отражения сведений в годовой форме. Поэтому для экспата с болгарской работой, зарубежным инвестиционным счетом или арендным доходом проверка обычно начинается не с заполнения бланка, а с полной карты доходов и активов за соответствующий год.
Как правило, декларация по ст. 50 требуется следующим лицам:
Если единственный доход связан с трудовым договором, нужно проверить условия освобождения от подачи по статье 52 ЗДДФЛ: надлежащее удержание и годовой расчёт работодателем, а также отсутствие самостоятельного основания для раскрытия сведений. Само слово «зарплата» не решает вопрос, особенно при иностранном работодателе. Предоставьте годовую справку, данные об удержанном налоге и сведения о других доходах или заявляемых льготах, прежде чем считать личную отчётность завершённой.
Однако этот вывод меняется, как только появляется дополнительное обстоятельство. Например, работник может одновременно сдавать квартиру, выполнять работы по гражданскому договору или иметь доход, связанный с иностранным источником. Тогда один только трудовой доход не освобождает от анализа остальных поступлений. Аналогично намерение использовать налоговую льготу может потребовать подачи декларации даже при отсутствии других доходов.
Не все поступления автоматически становятся основанием для декларации. НАП отдельно отмечает, что не подается годовая декларация в отношении необлагаемых доходов, за установленными исключениями, а также по ряду доходов, облагаемых окончательным налогом. Следовательно, правильный вопрос состоит не в том, поступали ли деньги на счет, а в том, как квалифицируется конкретное поступление по болгарским налоговым правилам и предусмотрено ли его отражение в годовой декларации.
ARG в рамках услуги по подготовке декларации о доходах физического лица сопоставляет ваши фактические обстоятельства с требованиями НАП. Для этого обычно нужно описать все источники дохода за год, трудовые и гражданско-правовые отношения, операции с активами, аренду, зарубежные поступления и основания для льгот. Такой предварительный анализ позволяет отделить случай, когда декларация действительно необходима, от ситуации, в которой у работника есть только трудовой доход и дополнительной отчетности не требуется.
В годовую декларацию включают не просто все полученные суммы, а доходы и обстоятельства, которые по правилам ЗДДФЛ подлежат годовому декларированию. Для местного налогового резидента особенно важна проверка зарубежных источников, а для иностранного физического лица требуется определить, относится ли доход к облагаемому в Болгарии. Национальное агентство по доходам прямо называет среди типичных оснований доходы по гражданским договорам, аренду, отдельные операции с имуществом, акциями и долевыми участиям, применение льгот, а также некоторые зарубежные активы и займы. Перечень НАП
Для подготовки декларации полезно заранее выделить следующие группы:
Каждая категория требует собственной правовой оценки. При аренде имеет значение договор, период предоставления имущества и поступившие платежи. По гражданскому договору необходимо установить характер вознаграждения и данные, сообщенные плательщиком дохода. При продаже имущества, акций или доли нельзя делать вывод только по банковскому зачислению. Проверяются предмет сделки, документы о приобретении и отчуждении, а также применимый режим налогообложения.
Зарубежный доход требует особенно аккуратного подхода. Не следует исходить из того, что уплата налога в другой стране автоматически исключает его значение в Болгарии, равно как и из обратного предположения, что любой иностранный платеж неизбежно облагается здесь повторно. Результат зависит от налогового статуса человека, вида дохода и применимых правил. Поэтому для анализа нужны договор или иной источник выплаты, сведения о сумме и удержанном за рубежом налоге, а также подтверждения банковского поступления, если они имеются.
Дивиденд означает доход от участия в распределении прибыли, а результат продажи доли возникает от её отчуждения. Эти суммы нельзя объединять только потому, что они поступили на один инвестиционный счёт. Для иностранного дивиденда проверьте источник, статус получателя, удержанный налог и обязанность отражения в годовой форме. Для продажи нужны документы о приобретении и отчуждении. Окончательный налог означает отдельный режим обложения конкретной категории, но не универсальное освобождение от болгарского декларирования любого иностранного дохода.
Следует также не смешивать годовую декларацию по ст. 50 ЗДДФЛ с декларацией по ст. 55 ЗДДФЛ. Последняя относится к авансовым и окончательным налогам в иных отчетных ситуациях. Наличие обязанности по одной форме не доказывает автоматически обязанность по другой. Это разграничение важно для собственников бизнеса, исполнителей по гражданским договорам и лиц с инвестиционными либо зарубежными поступлениями.
Составьте таблицу: плательщик, страна, основание выплаты, дата получения, валюта, валовая сумма и удержанный налог. Отдельно отметьте переводы между собственными счетами и возврат основной суммы займа: банковское поступление само по себе не доказывает доход. ARG может сопоставить эту таблицу с необходимыми приложениями и определить, какие документы следует запросить у работодателя, брокера, арендатора или иностранного налогового органа. Такая структура позволяет проверить результат без повторного включения одной суммы.
Налоговая база — сумма после предусмотренных для конкретной категории вычетов и корректировок, к которой применяется ставка. Авансовый налог удерживается или уплачивается в течение года и учитывается при годовом расчёте. Окончательный налог применяется отдельно к определённой категории дохода. Льгота требует собственных условий и доказательств: наличие расходов или детей не означает, что уменьшение можно автоматически использовать повторно после работодателя или другого родителя. Отдельно проверяются обязательные сведения об иностранных долях, недвижимости и займах: раскрытие факта владения или задолженности не равнозначно налогу на всю стоимость актива.
Расскажите о своей ситуации и планах в Болгарии. Поможем определить, какие вопросы нужно решить и с чего начать.
В обычном случае декларацию по ст. 50 ЗДДФЛ за доходы календарного года подают с 10 января по 30 апреля следующего года. Этот срок относится к самому действию по подаче декларации, поэтому ожидание последнего дня оставляет мало времени на исправление неполных данных или выбор другого способа подачи. НАП о годовом налоге на доходы физических лиц
Для лица, ведущего деятельность как торговец, включая индивидуального торговца ЕТ, действует иной календарь. То же относится к зарегистрированному земледельцу, который облагается как ЕТ. В этих случаях декларацию подают с 1 марта по 30 июня следующего года. Это не продление общего срока для любого самозанятого или владельца компании. Применимый срок определяется именно правовым режимом деятельности, поэтому его нужно установить до планирования подачи.
НАП принимает декларацию несколькими способами. Ее можно направить через электронный портал НАП с квалифицированной электронной подписью КЭП или персональным идентификационным кодом ПИК, представить в офис НАП, отправить по почте либо через почтовое отделение. Услуга НАП по декларированию доходов физических лиц
Электронный путь обычно удобнее для клиента, находящегося за пределами Болгарии, или для того, кому требуется сверить предзаполненные данные. Однако самоосигуряющееся лицо обязано подавать годовую декларацию электронно. Бумажный вариант для него не является равнозначной альтернативой.
При выборе способа важны не только удобство, но и готовность формы. Если подача идет на бумаге, декларацию и относящиеся к ней приложения необходимо подготовить, распечатать и представить в надлежащем виде. При электронной подаче следует заранее проверить доступ к ПИК или действительность КЭП и то, кто именно будет направлять документ. ARG определяет применимый срок и маршрут подачи, сверяет статус лица с режимом его деятельности и готовит декларацию для согласованного способа представления. Если клиент действует через бухгалтера или иного представителя, до подачи следует согласовать объем полномочий и окончательную версию сведений.
Пропуск установленного периода не меняет характер дохода и не устраняет обязанность по отчетности. Поэтому при доходах от нескольких источников разумно начать проверку до открытия срока подачи, а не после его окончания.
Подготовка начинается со сведения фактов за весь календарный год в одну проверяемую картину. Декларация строится не только на данных из болгарского банка или на суммах, отраженных в личном кабинете НАП. Эти сведения полезны, но они не заменяют проверку договоров, характера выплаты и документов по иностранным поступлениям.
Предзаполненная форма отражает сведения, которые НАП получила от плательщиков и других источников для соответствующей кампании. Дату её доступности нужно проверять в объявлении за конкретный год; нельзя рассчитывать, что полный набор данных всегда появится ровно 1 марта. Сверьте суммы, плательщиков и периоды с собственными документами и добавьте подлежащие отражению иностранные доходы. Отсутствие строки не подтверждает освобождение, а наличие строки не исключает ошибку в данных плательщика.
Для работы ARG и бухгалтера обычно требуется собрать материалы, которые объясняют происхождение, сумму и период каждого значимого поступления. В зависимости от ситуации это могут быть трудовые и гражданско-правовые договоры, договоры аренды, документы по покупке и продаже активов, справки или расчеты иностранного плательщика, подтверждения удержанного за рубежом налога и банковские выписки. Документ не просто подтверждает получение денег. Он помогает определить, к какой категории относится доход и подлежит ли он отражению в годовой форме.
Если документ выдан за пределами Болгарии, нельзя заранее считать, что достаточно только его перевода или только банковского зачисления. Необходимость перевода, формат подтверждения и достаточность конкретного документа зависят от вида дохода и вопроса, который он должен подтвердить. В такой ситуации ARG сначала формулирует, какое обстоятельство требуется установить, а затем согласует с клиентом и при необходимости с бухгалтером, какие подтверждения нужны.
Практический порядок выглядит так:
Например, если в предзаполненной форме отражено болгарское вознаграждение, но в течение года на иностранный счет также поступала оплата по отдельному договору, отсутствие этой суммы в форме НАП не подтверждает, что ее можно не анализировать. Нужно установить источник и вид выплаты, а затем решить вопрос об отражении по применимым правилам.
ARG помогает связать перечень доходов с расчётом и подтверждениями, а затем согласовать данные с лицом, подающим декларацию. Для иностранного документа важно определить, что он доказывает: размер дохода, налог у источника, резидентство или характер договора. Документы для расчёта и обязательные приложения к форме не всегда совпадают. Сохраните весь рабочий комплект, даже если отдельная выписка не загружается при подаче, чтобы впоследствии можно было объяснить каждый показатель.
Скидка за раннее электронное декларирование составляет 5% от отвечающего условиям налога к доплате, но не более €255,65, что соответствует 500 левам в соответствующем отчётном контексте. Это установленное законом уменьшение налога, а не скидка на услуги. Общая ставка для соответствующей годовой базы составляет 10%, для дохода торговца — 15%; сначала определяются категория и база. Перед оплатой проверьте налоговый счёт и сумму допустимого уменьшения. Текущие условия НАП
Скидка применяется только при одновременном соблюдении всех условий:
Эти требования действуют совместно. Электронная отправка 30 апреля не дает права на скидку, хотя для обычного физического лица она может быть сделана в пределах общего срока подачи. Так же и своевременная электронная декларация не обеспечивает льготу, если доплата внесена после 31 марта или на дату подачи имеются подлежащие принудительному исполнению публичные обязательства.
Для клиента это означает, что решение о скидке нужно принять заранее. До конца марта следует не только подготовить и направить декларацию через ПИК или КЭП, но и определить сумму к доплате, проверить наличие препятствующих обязательств и обеспечить своевременный платеж. Если сведения о зарубежном доходе или операции с активом еще не проверены, ускоренная подача ради скидки не должна приводить к включению неполных или неверно квалифицированных данных.
Для завершения работы необходимо подтвердить принятие декларации, правильность налогового идентификатора, сумму платежа или реквизиты возврата. Храните поданную форму, квитанцию НАП, расчёт и подтверждения доходов вместе. Если выявлено расхождение, установите его причину до повторной подачи. Отправка исправленного файла не должна привести к исчезновению верных доходов из предыдущей версии: новая декларация должна воспроизводить всю правильную годовую информацию.
Доходы 2025 года в декларации, подаваемой в 2026 году, отражаются в левах, а платежи НАП после введения евро производятся в евро. Для доходов 2026 года используется евро. При исправлении прошлых лет применяется валюта соответствующего периода, поэтому дата подачи не является основанием изменить все исторические показатели. НАП о переходе на евро
До окончания срока декларацию можно заменить новой полной формой. После него статья 53(2) допускает однократное исправление до 30 сентября следующего за отчётным года. Исправление не продлевает срок уплаты: при увеличении налога проверяются проценты и последствия для ранней скидки. Если НАП направила требование устранить несоответствие по статье 103 ДОПК, действует отдельный порядок ответа; передайте документ и дату его получения. Не заменяйте ответ на запрос произвольным письмом без проверки требуемого действия. НАП о корректирующей декларации
Сравните связанные процедуры в этой категории: их требования и этап, на котором они нужны для вашей задачи.
.svg)
.svg)
