Разбираем обстоятельства клиента и планируемые сделки, определяем применимые налоги, необходимые документы, отчетность и последовательность действий.
Клиенты обратились в ARG за разъяснением налогового вопроса, который мешал им уверенно планировать работу в Болгарии. Команда разобрала обстоятельства, отделила срочную отчётность от задач планирования и письменно зафиксировала налоговую позицию.
После завершения работы у клиентов осталось упорядоченное досье и понимание дальнейших действий. Такой подход важен, когда налоговые последствия зависят не только от гражданства или места банковского счёта, но и от фактического проживания, семейных связей, вида дохода и роли плательщика.
ARG может помочь, когда вам нужно
Опишите планируемую операцию или ошибку, дату и период, по которому нужен вывод.
Разделите личные доходы, операции компании и расчеты компании с владельцами.
Подготовьте договоры, сведения о доходах, прежние декларации, зарубежный налог и письма НАП.
Укажите даты операций, поездок и получения уведомлений для определения ближайших обязанностей.
Налоговая консультация определяет, какие болгарские обязанности возникают именно у вас, по какой операции и за какой период. Для физического лица отправной точкой часто служит резидентность по статье 4 ЗДДФЛ; для компании — ее собственный статус, деятельность и доходы. Наличие болгарского паспорта, адреса, счета или компании не заменяет этот анализ. Сначала сформулируйте решение: подать декларацию, оплатить владельцу работу, продать актив, заключить международный договор или исправить прежнюю отчетность. ЗДДФЛ, критерии и виды доходов
ЗДДФЛ относит физическое лицо к местным для налоговых целей при наличии одного из следующих обстоятельств.
Постоянный адрес является самостоятельным критерием, но статья 4(5) исключает резидентность только по этому основанию, если центр жизненных интересов находится за рубежом. Отсутствие адреса также не исключает резидентность по другим критериям. Поэтому предоставьте сведения о семье, жилье, работе, бизнесе и управлении имуществом в обеих странах. Если обе считают вас резидентом, дополнительно применяется соответствующая налоговая спогодба.
Тест более 183 дней использует любой 12-месячный период. Дни въезда и выезда учитываются, а пребывание исключительно для учебы или лечения исключается. По статье 4(2) лицо признается резидентом за календарный год, в котором пребывание превысило 183 дня; это не универсальное правило о статусе с первого дня въезда. Другие основания могут возникнуть раньше. Составьте календарь поездок и получения доходов, чтобы статус и отчетность проверялись за правильный год.
Национальное агентство по доходам Болгарии указывает, что при оценке центра жизненных интересов учитываются семья, имущество, место трудовой, профессиональной или предпринимательской деятельности, а также место управления имуществом. Эта позиция разъясняет применение закона и показывает, почему один договор аренды или одна регистрация не дают полного ответа. Разъяснение НАП особенно важно для человека, который сохранил связи с другой страной, но перевёз в Болгарию семью, ведёт здесь деятельность или регулярно управляет отсюда активами.
Например, жильё в Болгарии само по себе не всегда доказывает центр жизненных интересов. Оно может быть инвестиционным объектом или местом кратких визитов. Но если вместе с жильём в стране находятся супруг или дети, выполняется работа, ведётся бизнес и принимаются решения об управлении имуществом, совокупность обстоятельств может иметь иное значение.
Для клиента, знакомого с российским подходом, полезно отделить налоговое резидентство от гражданства и миграционного статуса. Болгарские критерии применяются по болгарскому праву и не отвечают сами по себе на вопрос о вашем статусе в Российской Федерации или в иной стране. Если связи существуют одновременно в нескольких государствах, дальнейшая оценка требует отдельно сопоставить применимые правила и фактическую картину.
В рамках консультации ARG выстраивает хронологию пребывания и карту связей с Болгарией, чтобы определить, какие обстоятельства действительно влияют на статус. Для этого обычно нужны сведения о постоянном адресе, датах пребывания, составе семьи и её фактическом месте жизни, жилье и иных активах, трудовой или профессиональной деятельности, бизнесе и управлении имуществом. Такой разбор позволяет отделить факт, создающий налоговый риск или обязанность, от документа, который лишь помогает этот факт подтвердить.
Если вы не являетесь налоговым резидентом Болгарии, в Болгарии облагаются только ваши доходы из источника в стране. Поэтому перед расчётом налога, выбором способа уплаты или проверкой отчётности нужно установить юридический источник каждого конкретного поступления. Закон Болгарии о налогах на доходы физических лиц (ЗДДФЛ) связывает объём болгарского налогообложения иностранного физического лица именно с этим критерием, а не с тем, на какой счёт поступили деньги.
Наиболее понятная ситуация возникает при болгарской недвижимости. По чл. 8, ал. 8 ЗДДФЛ доход от недвижимого имущества, а также от сделок с ним, включая продажу идеальной доли или ограниченного вещного права, признаётся доходом из источника в Болгарии. Норма охватывает объект, расположенный в Болгарии, и прямо исключает значение места выплаты. Следовательно, перевод арендной платы или цены продажи на иностранный банковский счёт сам по себе не превращает такой доход в иностранный.
Это имеет практическое значение не только при продаже квартиры или сдаче её в аренду. Следует определить, что именно передаётся по договору, где расположен объект, кто является получателем и на каком основании возник доход. При сделке с долей в праве собственности или с ограниченным вещным правом неверное описание объекта в договоре может привести к ошибочной квалификации.
Доход, связанный с участием в болгарской компании, нельзя автоматически приравнять к доходу от недвижимости либо оценивать только по месту нахождения счёта. Нужно установить правовое основание выплаты и роль получателя. В частности, дивиденд имеет отдельный порядок отражения для иностранных физических лиц. НАП указывает, что дивиденды отражаются в приложении № 8 к годовой декларации по чл. 50 ЗДДФЛ, подаваемой с 10 января по 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Официальное разъяснение НАП о дивидендах помогает отличить эту ситуацию от иных доходов, для которых могут действовать другие правила.
Важно разделять дивиденд, доход от отчуждения доли и выплаты по иному договору с компанией. Экономически все они могут быть связаны с одним бизнесом, но их правовая квалификация, источник и последующий налоговый режим проверяются отдельно. Нельзя строить вывод только на названии банковского платежа или на том, что участник проживает за пределами Болгарии.
Для консультации ARG сначала составляет перечень доходов за рассматриваемый период и устанавливает по каждому из них основание выплаты, стороны договора, связь с болгарским активом или компанией, дату получения и подтверждающие документы. Для недвижимости обычно значимы договор, документы о праве на объект и сведения о сделке. Для корпоративного дохода необходимы документы, подтверждающие статус получателя и основание распределения либо отчуждения права.
После такой квалификации можно определить, подлежит ли доход налогообложению в Болгарии и какой режим следует проверить дальше. Это защищает от двух противоположных ошибок. Первая состоит в игнорировании болгарского источника из-за зарубежного счёта. Вторая состоит в признании болгарским любого дохода иностранца лишь потому, что у него есть жильё или компания в Болгарии.
Личные поступления собственника и обороты компании относятся к разным плательщикам. Перевод владельца может быть вкладом, займом или оплатой поставки; обратный платеж — вознаграждением, возмещением, возвратом займа или дивидендом. Для каждого нужны соответствующие решения, договоры и доказательства. Банковское назначение платежа не определяет налоговую квалификацию. Если владелец работает в компании, отдельно проверяют основание оплаты и страхование, а если ведет деятельность из Болгарии для иностранной компании — ее возможное местное присутствие. Такой разбор связывает консультацию с документами, которые затем использует бухгалтер. ЗКПО: корпоративные доходы и выплаты
Расскажите о своей ситуации и планах в Болгарии. Поможем определить, какие вопросы нужно решить и с чего начать.
Как правило, окончательный налог исчисляет, удерживает и вносит плательщик дохода, если именно на него возложена эта обязанность. Для получателя это означает, что нельзя делать вывод об отсутствии дальнейших действий только по факту получения суммы за вычетом налога. Нужно установить вид дохода, статус плательщика и то, действительно ли плательщик обязан удерживать налог в конкретной ситуации.
НАП разъясняет, что иностранное физическое лицо не подаёт декларацию по чл. 55 ЗДДФЛ, когда окончательный налог был определён, удержан и внесён плательщиком дохода. Если плательщик не обязан удерживать и вносить налог, обязанность по декларации переходит к самому получателю дохода. Это разграничение важно проверять до платежа или сразу после него, поскольку банковское назначение платежа и устные заверения контрагента не подтверждают исполнение налоговой обязанности. Разъяснение НАП о местных и иностранных лицах
ARG сопоставляет документы по сделке и фактическую роль сторон. В частности, потребуется проверить:
Например, иностранный собственник получает выплату от болгарской компании. Если компания по закону должна удержать и внести окончательный налог и действительно это сделала, получатель не подаёт декларацию по чл. 55 ЗДДФЛ лишь по этому основанию. Если же обязанного удержать налог плательщика нет, получатель должен сам оценить обязанность по этой декларации. Практический риск здесь заключается не в самом способе перевода денег, а в неверном определении лица, отвечающего за расчёт и уплату.
Приложение 8 годовой декларации используется, в частности, болгарским резидентом для дивидендов из-за рубежа. Нельзя переносить это правило на иностранного нерезидента лишь потому, что он получил дивиденд болгарской компании. При болгарском дивиденде физическому лицу обычно компания исчисляет 5% окончательного налога и выполняет соответствующее декларирование. Для зарубежного дивиденда болгарского резидента нужны валовая сумма, иностранное удержание и проверка зачета; самостоятельная годовая уплата и декларация обычно завершаются 30 апреля. НАП о дивидендах и обязанном лице
В консультации ARG формирует для клиента понятную схему по каждой выплате. Кто является обязанным лицом, какой документ подтверждает удержание, нужна ли декларация самого получателя и какой срок относится именно к его случаю. Если выплата уже произведена без ясности по этим вопросам, сначала следует собрать расчёты и платёжные документы плательщика. Это позволяет определить дальнейшее действие по фактам, а не исправлять отчётность на основании предположения.
Да, иностранное юридическое лицо, являющееся резидентом государства ЕС или ЕЭП, может выбрать перерасчёт налога у источника. Однако это не механизм для пересмотра одной невыгодной выплаты. По официальному разъяснению НАП выбор применяется ко всем доходам соответствующего календарного года, подпадающим под предусмотренные правила о доходах иностранных юридических лиц. Именно полнота годового охвата отличает перерасчёт от точечной корректировки удержанного налога.
Правило относится к доходам, названным в чл. 12, ал. 2, 3, 5 и 8 Закона Болгарии о корпоративном подоходном налогообложении [ЗКПО], который регулирует корпоративное налогообложение и отдельные случаи налога у источника. Перед выбором необходимо не только подтвердить резидентство компании в ЕС или ЕЭП, но и составить полный перечень её релевантных болгарских доходов за год. Если компания включит только одну операцию, а другие относящиеся к этому режиму доходы оставит вне расчёта, это не соответствует условию выбора, разъяснённому НАП.
Возврат после корпоративного перерасчета по статье 202а ЗКПО ограничивается разницей, которую нельзя зачесть в государстве резидентства. Следовательно, нужно подтвердить не только болгарское удержание и годовой расчет, но и возможность иностранного зачета. Выбор охватывает все соответствующие доходы года. Подготовьте договоры, расходы, удержания, иностранную декларацию и доказательства резидентности; без этой связи сумма удержанного налога сама по себе не доказывает право вернуть ее целиком. Статья 202а ЗКПО
ARG начинает такую работу с разграничения доходов по их правовому основанию и датам получения. Затем проверяются документы о налоговом резидентстве компании, договоры, расчёты удержаний, подтверждения выплат и внесения налога. Документы необходимы не как формальность, а для ответа на два самостоятельных вопроса. Попадает ли доход в предусмотренный законом круг и отражены ли в расчёте все такие доходы за год.
Для резидента государства ЕЭП, которое не входит в ЕС, действует существенное ограничение. Перерасчёт не применяется, если между Болгарией и соответствующим государством нет действующего соглашения об избежании двойного налогообложения либо соглашение не предусматривает обмен информацией или содействие во взыскании налогов. Следовательно, обозначение страны как государства ЕЭП само по себе недостаточно. Нужно отдельно проверить её статус и содержание применимого соглашения.
Перерасчёт выбирают после проверки всей годовой картины доходов, а не ради одной выплаты.
Если компания рассматривает такой вариант, ARG сначала определит, есть ли основания для выбора и какие поступления должны войти в расчёт. После этого можно принять обоснованное решение, стоит ли готовить перерасчёт и обращение о возврате возможной разницы, либо сохранение обычного порядка налога у источника является единственно доступным маршрутом.
Освобождение возможно только для конкретного дохода, прямо указанного в чл. 13 ЗДДФЛ, и только при выполнении условий этой нормы. Нельзя распространить освобождение с одного вида актива на другой или считать его следствием самого факта продажи имущества. Закон предусматривает освобождения, среди прочего, для отдельных продаж недвижимости при соблюдении установленных сроков владения, некоторых доходов от движимого имущества, определённых биржевых сделок и процентов по вкладам. Текст ЗДДФЛ
Для обычной продажи недвижимости физическим лицом статья 13(1)(1) ЗДДФЛ предусматривает, в частности, освобождение одного жилого объекта при владении более 3 лет и до двух объектов при владении более 5 лет; для сельскохозяйственных и лесных участков действуют предусмотренные той же нормой условия. Для нерезидента отдельно проверяют доступность освобождения и его резидентство в ЕС или ЕЭП. Потребуются документы приобретения и продажи, вид права, даты и подтверждение того, что это не предпринимательская торговля недвижимостью. ЗДДФЛ, статьи 13 и 37
Доходы от движимого имущества и операции с финансовыми инструментами также нельзя оценивать по общему правилу о «продаже актива». Для каждого из них требуется установить, относится ли объект и способ сделки к категории, названной в чл. 13 ЗДДФЛ. В отношении процентов необходимо проверить характер вклада и документацию банка. Перечень освобождений не является общей льготой для иностранных лиц и не устраняет необходимость сначала верно квалифицировать источник и вид дохода.
ARG проверяет не только сумму сделки, но и цепочку юридически значимых фактов. Обычно для этого нужны договоры приобретения и отчуждения, документы о регистрации или праве на актив, сведения о датах сделок, документы о размере доли, банковские подтверждения и документы, раскрывающие тип финансового инструмента или вклада. Если документ выдан за рубежом или составлен не на болгарском языке, необходимость его перевода либо иной формы подтверждения оценивается применительно к тому, куда и для какой процедуры его предполагается представить. Универсальный вывод без изучения документа делать нельзя.
Практически полезно разделить два этапа. Сначала определяется, к какому виду дохода относится операция. Затем сопоставляются условия освобождения с подтверждёнными датами, объектом и способом отчуждения. Если хотя бы один существенный факт не подтверждён, освобождение нельзя считать установленным лишь потому, что экономический результат похож на освобождённую операцию.
Например, при продаже болгарской недвижимости ARG не ограничивается договором продажи. Проверяются предыдущий документ о приобретении, непрерывность права продавца, предмет сделки и даты, от которых зависит соблюдение срока владения. Если речь идёт о продаже доли или ограниченного вещного права, это должно быть отдельно отражено в анализе, поскольку такие объекты нельзя без проверки приравнять к простой продаже квартиры.
Результатом консультации становится письменная позиция о том, какие условия подтверждены, какие документы требуют уточнения и какой налоговый режим следует рассматривать дальше. Для планируемой продажи или выплаты это позволяет собрать доказательства до подписания документов, а для уже совершённой операции определить, можно ли обоснованно заявлять освобождение либо необходимо готовить расчёт по общему режиму.
Проверьте НДС до первой операции, способной создать регистрацию. Для установленного в Болгарии лица общий порог 2026 года — годовой оборот в стране свыше€51130, с подачей заявления в течение 7 дней после превышения. Статья 97а может применяться отдельно к определенным входящим услугам с обратным начислением и исходящим услугам для бизнеса ЕС, даже при небольшом обороте. Нужны договор, статус клиента, место оказания и сведения об авансе. НАП о регистрации по ЗДДС
Если вопрос касается уже поданной декларации или проверки, направьте саму декларацию, квитанцию и полный текст письма НАП с датой вручения. Поздняя подача, исправление сведений, возражение на ревизионный доклад и обжалование акта имеют разные процедуры. Установите ближайший срок и сохраните исходные документы; последующий расчет должен объяснять расхождение, а не изменять задним числом факты сделки.
Сравните связанные процедуры в этой категории: их требования и этап, на котором они нужны для вашей задачи.
.svg)
.svg)
