Сопоставляем бухгалтерский результат с налоговым расчетом, готовим годовую декларацию по налогу на прибыль и организуем электронную подачу в НАП.
Подготовку налоговой декларации компании клиент начал самостоятельно, но не понимал, в каком порядке выполнять отдельные этапы. ARG связала эту работу с текущим бухгалтерским учётом и годовой отчётностью, чтобы декларация не оставалась изолированной задачей в конце периода. До подачи клиенту стало значительно понятнее, что необходимо сделать и как связаны между собой подготовка данных, отчётность и налоговый расчёт.
Для компании в Болгарии важно заранее определить, возникает ли обязанность по подаче декларации, какие документы войдут в комплект и как согласовать сроки подачи с уплатой налога. Отдельного внимания требуют обязательный аудит, возможная корректировка после его завершения и основания для применения скидки при своевременной электронной подаче.
ARG может помочь, когда вам нужно
Определите налоговый статус и операции за весь год. Отсутствие продаж само по себе не означает освобождение от декларации.
Нужны итоговый учет, корректировки, амортизационный план, история убытков и подтвержденные авансовые платежи.
Соберите доказательства иностранного налога и применимые сведения о владельцах или группе с учетом отчетного года.
Проверьте полномочия, КЭП и принятие декларации. Обычный срок годовой подачи и уплаты —30 июня следующего года.
Годовая декларация по статье 92 болгарского Закона о корпоративном подоходном налоге, ЗКПО, связывает бухгалтерский результат компании с налоговыми правилами. Обычная ставка составляет 10% налоговой прибыли, а не выручки или остатка денег на банковском счете. Для расчета бухгалтерскую прибыль либо убыток корректируют: учитывают непризнаваемые расходы, временные разницы, налоговую амортизацию и допустимое перенесение убытков. Иностранному собственнику нужна понятная сверка этих изменений, чтобы видеть происхождение суммы налога и документы, которые ее подтверждают. НАП: корпоративный налог
Основное правило установлено статьёй 92 Болгарского закона о корпоративном подоходном налоге ЗКПО]. Этот закон регулирует налогообложение прибыли организаций и обязанность подать годовую декларацию. Обязанность касается лиц, облагаемых корпоративным налогом. Само наличие зарегистрированной компании ещё не отвечает на вопрос окончательно, поскольку значение имеют её правовой статус, фактическая деятельность и вид применяемого налога. [Статья 92 ЗКПО связывает декларацию именно с определением налогового финансового результата и годового корпоративного налога.
Для обычного болгарского торгового общества, например ЕООД, ООД или АД, декларация обычно является частью ежегодного цикла отчётности. Компания сопоставляет бухгалтерский результат с правилами корпоративного налогообложения, отражает необходимые налоговые преобразования и определяет окончательное обязательство за год. Это отличается от бухгалтерского годового отчёта. Отчёт показывает финансовое положение и результаты деятельности по правилам бухгалтерского учёта, тогда как декларация служит для расчёта налоговой базы.
По официальной информации НАП, к подающим лицам относятся прежде всего местные юридические лица, являющиеся торговыми обществами и облагаемые корпоративным налогом или налогом на расходы. Местные некоммерческие организации подают такую декларацию не во всех случаях, а при предусмотренных законом основаниях, включая отдельные сделки по Торговому закону, предоставление имущества в пользование или обязанность по налогу на расходы. Иностранное юридическое лицо должно оценить обязанность по болгарской декларации, если ведёт деятельность в Болгарии через место ведения деятельности. Операционные разъяснения НАП по корпоративному налогу доступны на официальной странице НАП.
Не каждая зарегистрированная, но фактически бездействующая организация подаёт декларацию по статье 92. Указания к действующей форме предусматривают исключение для лиц, которые в течение года не осуществляли деятельность по правилам Закона о бухгалтерском учёте, если при этом не возникли корпоративный налог или налог на расходы и лицо не намерено заявлять иные сведения, предусмотренные формой. Это исключение требует проверки фактов, а не простого вывода из отсутствия выручки. Например, отсутствие продаж само по себе не доказывает отсутствие деятельности или налогового обязательства.
Отдельно инструкция исключает лиц, облагаемых исключительно альтернативными налогами по ЗКПО. Однако если у такого лица одновременно есть деятельность, облагаемая обычным корпоративным налогом, декларация по этой части необходима. Поэтому перед началом работы ARG устанавливает, к какой категории относится компания, были ли операции в отчётном году и возникали ли основания для корпоративного налога либо налога на расходы. Такой анализ позволяет не подавать ненужный документ, но и не пропустить обязательную годовую отчётность.
Практическая ценность услуги состоит в том, чтобы рассматривать декларацию как итог проверенных учётных данных, а не как изолированную форму в конце года. Для первичной оценки клиенту полезно сообщить организационно правовую форму компании, статус деятельности за год, характер операций, сведения о доходах и расходах, а для иностранной структуры также обстоятельства её работы в Болгарии. На этой основе можно определить, подлежит ли компания декларированию по статье 92 ЗКПО и какие данные должны быть подготовлены для расчёта.
Подготовка требует завершенного учета, сверки налоговых корректировок и годового отчета о деятельности, когда он обязателен. Болгарское название последнего — годишен отчет за дейността; это статистический отчет по статье 20(4) Закона о статистике. Его не следует путать с годовым финансовым отчетом, ГФО, или описательным докладом руководства. Статья 92(3) ЗКПО предусматривает именно годовой отчет о деятельности вместе с декларацией. Финансовая отчетность служит основой расчета, а ее принятие и обнародование регулируются отдельным порядком.
Действующая статья 92(3) не устанавливает прежнюю универсальную обязанность прикладывать к налоговой декларации ГФО и аудиторское заключение. Для отчетности, подлежащей аудиту, работа аудитора по-прежнему важна: изменения подтвержденных показателей могут повлиять на налоговую базу и потребовать исправления. Но обнародование принятой финансовой отчетности и аудиторского заключения в Торговом реестре не заменяет налоговую декларацию, а ее отправка не завершает публикацию. Согласуйте отдельно календарь налогового расчета, аудита, корпоративного принятия и обнародования, чтобы каждый документ поступил по правильному назначению. НАП: состав годового налогового подания
Для компании это означает, что источники информации нужно готовить в правильной последовательности. Данные о доходах, расходах, активах, обязательствах и финансовом результате формируются в текущем учёте и годовой отчётности. Затем они используются для определения налогового финансового результата. Бухгалтерский результат и налоговый результат могут не совпадать, поэтому простое копирование итоговой прибыли из финансового отчёта в декларацию без проверки не является надлежащей подготовкой.
ARG сопоставляет бухгалтерскую отчетность, налоговые преобразования и сведения годового отчета о деятельности. Для каждой существенной корректировки фиксируются сумма, год возникновения, основание признания и подтверждающие документы. Например, стоимость оборудования не всегда становится немедленным расходом для налога: необходимы учет актива, дата ввода в использование и налоговый амортизационный план. При займах собственника сверяются договор, проценты, платежи и отношения сторон. Эти проверки позволяют отделить бухгалтерское отражение операции от момента и условий ее налогового признания.
Передайте итоговую оборотно-сальдовую ведомость, регистры, договоры, первичные документы, ведомости активов и запасов, сведения о прошлых налоговых убытках и авансовых взносах. Если аудит проводится, укажите его стадию и ожидаемые корректировки. По иностранным доходам подготовьте доказательства удержанного или уплаченного за рубежом налога и сведения о соответствующем соглашении об избежании двойного налогообложения. Сумма иностранного удержания не всегда полностью уменьшает болгарский налог: сначала определяется метод устранения двойного налогообложения и применимый предел, затем подтверждается заявленная сумма.
Если документация неполна или вопрос об обязательности аудита ещё не решён, сначала необходимо установить фактические обстоятельства и получить недостающие учётные материалы. Лишь после этого можно надёжно определить состав пакета для НАП и подготовить декларацию на основе подтверждённых показателей.
Расскажите о своей ситуации и планах в Болгарии. Поможем определить, какие вопросы нужно решить и с чего начать.
Работа начинается с закрытия учета за соответствующий год. Сверяются доходы и расходы, банковские и кассовые операции, дебиторская и кредиторская задолженность, активы, запасы и расчеты с собственниками. Подготовленный финансовый результат служит отправной точкой для налогового расчета, но не заменяет его. В отдельной таблице показывают каждое увеличение или уменьшение бухгалтерской прибыли по ЗКПО, примененную норму и подтверждающий документ. Руководитель должен понимать, почему итоговая налоговая прибыль отличается от бухгалтерской и какие вопросы еще остаются открытыми.
Обычный установленный законом срок подачи декларации по статье 92 — с 1 марта по 30 июня следующего года. Годовой корпоративный налог после вычета внесенных авансовых платежей уплачивается до 30 июня по статье 93. Это полноценный законодательный срок, а не только период технической доступности электронного сервиса. Для отчетности за 2025 год соответствующие обычные даты приходятся на 2026 год. Отдельный календарь требуется при ликвидации, прекращении деятельности места хозяйственной деятельности или иных специальных обстоятельствах.
Для окончательного периода при прекращении с ликвидацией или банкротством действуют специальные правила: НАП указывает 30-дневный срок от даты исключения налогоплательщика из реестра. Если исключение происходит до 30 июня и декларация за предыдущий год еще не подана, ее срок также может определяться этим более ранним 30-дневным периодом. Поэтому сообщение о ликвидации нужно передать бухгалтеру сразу, вместе с датами корпоративных решений и регистрационных действий. Обычный июньский календарь не должен скрывать более раннюю обязанность.
Декларацию подают только электронно с квалифицированной электронной подписью через портал НАП. Подписывать может уполномоченное лицо, однако одного работающего сертификата недостаточно: доступ к соответствующей услуге должен быть надлежащим образом заявлен и подтвержден. Проверьте налогоплательщика, ЕИК, полномочия представителя, срок действия подписи и доступ до завершения расчета. Если директор находится за рубежом, согласуйте представительство заранее, чтобы готовая декларация не осталась неподанной из-за отсутствия права на отправку.
После отправки появляется автоматический входящий номер. Затем НАП сообщает результат обработки — принятие или отклонение. Сохраните подписанный файл и оба сообщения; номер сам по себе не доказывает, что данные приняты. При ошибочных или отклоненных данных официальная процедура предусматривает новую соответствующую требованиям декларацию в течение семи дней от сообщения об отклонении. Назначьте человека, который проверяет электронную почту и кабинет компании, и передайте ему контакт ответственного за исправление файла.
Годовой отчет о деятельности предоставляется в установленном статистическом порядке вместе с налоговым отчетным циклом. Это не универсальное приложение в виде финансового отчета и аудиторского заключения. Проверьте подтверждение его подачи и согласованность ключевых показателей с декларацией. Годовые финансовые отчеты, их принятие и публикация в Торговом реестре остаются отдельной обязанностью. Для активных торговцев обычный срок публикации составляет 30 сентября следующего года; подготовка налоговой декларации сама по себе не завершает этот этап.
Оплата выполняется отдельно от подачи. Перед платежом сверьте итоговый налог, уже внесенные авансовые суммы и их отражение в налоговом счете, чтобы не вычесть платеж, который не был зачислен этому плательщику. Укажите правильные реквизиты и идентификатор компании, затем проверьте зачисление. Перевод денег представителю или бухгалтеру не означает уплату в бюджет. Для директора полезен итоговый расчет с понятной суммой, сроком, назначением платежа и перечнем подтверждений, которые останутся в годовом архиве.
Электронная подача не дает прежнюю скидку 1% от корпоративного налога: пункт 5 статьи 92, предусматривавший такой режим, отменен. Поэтому сумма к уплате определяется действующим расчетом, доступными законными льготами и внесенными авансами. Не уменьшайте налог только потому, что декларация отправлена раньше или через электронный портал. Если компания применяет специальную льготу, отдельно проверьте ее условия, период, ограничения и документы, подтверждающие право именно этой компании на уменьшение обязательства.
Авансовые взносы рассчитываются по прогнозной налоговой прибыли текущего года. Обязанность и периодичность зависят, в частности, от чистых доходов от продаж за год, предшествующий предыдущему. В 2026 году для этого общего теста используются показатели 2024 года. НАП указывает освобождение при выручке не выше 153387, 56 евро, эквивалент 300000 левов. Обычно освобождены также год учреждения и следующий год, но для компаний, возникших в результате преобразования, предусмотрено исключение. Не переносите автоматически авансовый режим прежнего собственника или другой компании группы.
Для обязанных плательщиков вид и размер авансов обычно декларируются с 1 марта по 15 апреля текущего года. Изменение прогноза может потребовать отдельной декларации об увеличении или уменьшении авансов; обычный предел ее подачи —15 ноября. Это самостоятельная задача текущего года, которая может идти одновременно с подготовкой годовой декларации за предыдущий. Согласуйте прогноз продаж, затрат и налоговых корректировок с руководителем, а после существенного изменения деятельности пересмотрите его до соответствующего срока. Годовая декларация не заменяет эту работу автоматически.
Если компания заявляет учет налога, уплаченного за рубежом, статья 92(6) требует доказательства его суммы, кроме предусмотренного нормой случая применения договорного метода освобождения с прогрессией. Подготовьте сертификат иностранного органа или иные надлежащие подтверждения, сведения о получателе дохода, периоде, сумме и виде налога. Сопоставьте их с отраженным в Болгарии доходом и правилами соответствующего соглашения. Платеж иностранному контрагенту или строка удержания в банковской выписке без пояснений могут не раскрывать все необходимые обстоятельства.
Для иностранного юридического лица, действующего через место хозяйственной деятельности в Болгарии, статья 92(7) предусматривает идентификационные сведения о собственниках, акционерах или участниках с долей более 10%. Речь идет об участии в иностранном юридическом лице, а не об универсальном перечне владельцев каждого болгарского общества. Предоставьте актуальную структуру и документы об изменениях долей. Если структура менялась в течение года, укажите даты: без них нельзя надежно сопоставить сведения с соответствующим отчетным периодом.
Статья 92(8) касается определенных дочерних предприятий или филиалов предприятия из третьего государства по статье 52 б(1) или(4) Закона о бухгалтерском учете. Для них предусмотрены сведения о чистой выручке соответствующего иностранного предприятия в Болгарии и ЕС за последний отчетный период. Переходное правило § 37 изменений 2024 года распространяет этот пункт на декларации за 2026 и последующие годы. Наличие любого иностранного владельца само по себе не создает этот специальный раздел: сначала устанавливаются категория предприятия, структура и применимый отчетный год.
Сначала определите характер расхождения: бухгалтерская ошибка, неверная налоговая корректировка, пропущенные сведения, отклоненный электронный файл или просто недоплаченный налог. Для каждого случая требуются свои действия. Подготовьте короткую справку с исходной суммой, правильной суммой, затронутым годом, датой обнаружения и подтверждающими документами. Проверьте также последствия для перенесенных убытков, амортизационного плана и последующих лет, чтобы исправление одного показателя не оставило связанные суммы неверными.
По статье 75(3) ЗКПО при обнаружении в текущем году ошибки, относящейся к предыдущему году, за который декларация уже подана и обычный срок истек, можно однократно до 30 сентября подать новую декларацию для корректировки налогового результата и обязательства. Статья 79 распространяет правила главы также на другие ошибки и корректирующие события. Это не только арифметическая неточность и не прежний специальный порядок подачи аудиторского доклада. До использования однократной возможности проверьте все известные изменения за этот год, чтобы не отправить неполное исправление.
В остальных случаях, охватываемых статьей 75, компания письменно уведомляет компетентный орган НАП; он предпринимает предусмотренные законом действия по изменению результата и обязательства. Дополнительный налог и проценты оцениваются отдельно: статья 80 связывает проценты с первоначальным сроком уплаты за соответствующий год. Исправление в текущем бухгалтерском учете не означает, что расход или доход можно произвольно перенести в текущую налоговую базу. Сохраняйте связь между исправленным годом, бухгалтерской записью и сообщением налоговому органу.
Ответственность различается по нарушенной обязанности. Неподача или несвоевременная подача декларации и определенные недостоверные данные рассматриваются по статье 261, неподача обязательного годового отчета о деятельности — по статье 276. Эти нормы не превращают финансовую отчетность и аудиторское заключение в универсальные налоговые приложения. При выявлении проблемы установите, какой документ действительно требовался, был ли он принят и изменился ли налог. Быстрое документированное исправление помогает восстановить отчетность, но не отменяет автоматически последствия уже совершенного нарушения.
В годовом архиве оставьте окончательную декларацию, расчет налоговых корректировок, подтверждения годового отчета о деятельности, документы об иностранных налогах, сведения об авансах и платежах, электронные квитанции и переписку об исправлениях. Отдельно храните принятую финансовую отчетность и результат ее публикации. ARG согласует эти материалы и распределяет оставшиеся действия между руководителем, бухгалтером и уполномоченным заявителем. Собственник получает ясную картину: какие обязанности исполнены, чем это подтверждено и какие платежи или документы еще требуют решения.
При исправлении сохраняйте первоначальную версию расчета: она позволяет объяснить органу НАП, какие показатели изменились и почему последующее обязательство отличается от первого.
НАП: ставки, авансовые взносы и сроки; НАП: электронная подача и принятие; действующий ЗКПО, статьи 75, 79, 80, 92 и 93; Закон о бухгалтерском учете, статья 38.
Сравните связанные процедуры в этой категории: их требования и этап, на котором они нужны для вашей задачи.
.svg)
.svg)
