Определяем основание обязательной или добровольной регистрации, собираем пакет для подачи и объясняем обязанности компании после регистрации.
Клиент обратился в ARG, имея большой объём информации о регистрации по НДС в Болгарии, но не понимая, в каком порядке действовать. Специалисты проверили его учёт, выявили пробелы и определили, что именно нужно исправить и в какой последовательности.
Особенно полезным стало сопровождение всего процесса и объяснение того, как продолжать эту работу дальше. Такая ситуация типична для бизнеса, который пытается разобраться, достаточно ли общего порога оборота или требуется специальная регистрация, когда подавать заявление и как подготовить учёт к началу работы.
ARG может помочь, если вам нужно
Проверьте оборот, первую поставку иностранной компании, приобретения из ЕС и услуги по статье 97а. Небольшая выручка не исключает отдельного обязательства.
Для обычного болгарского основания в 2026 году сравнивайте соответствующий оборот с 1 января с порогом 51 130 евро. Определите точную дату превышения.
Подтвердите страну установления, применение режима малых предприятий или OSS и необходимость аккредитованного представителя с учетом исключений.
Подготовьте договоры, даты налоговых событий, расчет оборота и полномочия подписанта. Некоторые заявления подаются после превышения, другие — до первой операции.
Регистрация по НДС в Болгарии означает включение лица в предусмотренный законом режим начисления и декларирования налога, но основание регистрации определяет её налоговый эффект. Болгарский Закон о налоге на добавленную стоимость [ЗДДС] регулирует, когда возникает обязанность зарегистрироваться, а также какие права и обязанности следуют из конкретного вида регистрации. Поэтому номер по НДС сам по себе ещё не подтверждает право вычитать входной НДС или применять все правила общей регистрации.
С 1 января 2026 года для лица, установленного в Болгарии, статья 96(1) ЗДДС связывает обычную обязательную регистрацию с превышением годового оборота в стране 51 130 евро. Оборот определяется по правилам статьи 168в за календарный год. Заявление подают в течение семи дней после превышения, а датой регистрации считается следующий день после него. Поэтому прежнюю сумму в левах и прежний подход к периоду нельзя использовать как действующее правило 2026 года. НАП публикует текущие основания и сроки регистрации.
Общая регистрация меняет порядок ведения учёта и ценообразования. Компании необходимо корректно определить операции, которые входят в облагаемый оборот в Болгарии, организовать НДС-учёт и оценить влияние налога на договоры с клиентами и поставщиками. Для бизнеса это не формальное получение идентификатора. Ошибка в оценке оборота может привести к тому, что коммерческие документы, учёт и налоговая позиция будут выстроены на неверном основании.
Регистрация по чл. 97а ЗДДС предназначена для отдельных трансграничных ситуаций, когда лицо ещё не зарегистрировано по общему порядку. НАП прямо относит к примерам краткосрочную сдачу недвижимости через онлайн-платформы. В такой модели собственник или оператор должен проверить не только доход от аренды, но и характер услуг платформы и своё место в цепочке сделки. Сам факт работы через цифровую площадку может создать специальное основание для регистрации, даже если общий порог облагаемого оборота не превышен.
Главное практическое различие состоит в налоговом кредите. НАП указывает, что регистрация по чл. 97а ЗДДС сама по себе не предоставляет права на налоговый кредит. Такое же ограничение ведомство отмечает для регистрации по чл. 99 и чл. 100, ал. 2 ЗДДС. Следовательно, расходы с входным НДС не следует автоматически считать возмещаемыми только потому, что у лица появился болгарский номер по НДС. Разъяснение НАП о налоговом кредите
Для собственника апартамента, сдаваемого посуточно через платформу, это различие особенно существенно. Регистрация по чл. 97а может быть необходима для выполнения специальных НДС-обязанностей, однако она не превращает расходы на ремонт, мебель или услуги поставщиков в автоматически возмещаемый входной НДС. Решение о полноценной добровольной регистрации требует отдельной оценки, а не предположения, что любой вид регистрации даёт одинаковый результат.
ARG начинает работу с установления фактов, от которых зависит основание. Мы сопоставляем вид операций, статус лица в Болгарии и ЕС, движение выручки, роль онлайн-платформы и имеющиеся документы учёта. Затем клиент получает понятное заключение о том, требуется ли общая или специальная регистрация, какие последствия возникают для НДС-учёта и какие данные нужно привести в порядок до обращения в НАП. Это помогает не смешивать обязанность зарегистрироваться с правом на налоговый кредит и не выбирать режим только по названию услуги.
Обязанность зарегистрироваться по НДС возникает не по единому признаку. Для болгарской компании чаще всего решающим будет превышение облагаемого оборота в Болгарии, однако для иностранных компаний, операций через платформы и некоторых внутрисоюзных приобретений действуют самостоятельные основания и разные даты, к которым нужно действовать.
Для статьи 96(1) нужен реестр соответствующих операций с начала текущего календарного года, а не общая сумма банковских поступлений или мировая выручка группы. Проверьте место поставки, ее налоговую природу, относящиеся к ней авансы и предусмотренные исключения. В частности, продажа долгосрочного актива, использовавшегося в деятельности, исключается из соответствующего годового оборота; некоторые освобожденные финансовые, страховые и имущественные операции учитываются с установленными оговорками. Правила статьи 168в в разъяснении НАП помогают правильно определить базу до сравнения с порогом 51 130 евро.
Для иностранной компании решающим может оказаться не оборот. Лицо, установленное в другом государстве ЕС и не применяющее в Болгарии режим малых предприятий ЕС, обязано зарегистрироваться по чл. 96, ал. 3 ЗДДС до даты, когда НДС становится требуемым по его первой облагаемой поставке с местом исполнения в Болгарии. Для лица, не установленного в ЕС, чл. 96, ал. 4 ЗДДС предусматривает сопоставимый подход. НАП связывает применение этого основания с правилами, действующими с 1 января 2026 года.
Это существенно для иностранного продавца или поставщика услуг. Нельзя ждать накопления болгарской выручки до порога, если первая операция уже создаёт обязанность по специальному правилу для нерезидента. Сначала требуется определить, где компания фактически установлена для целей этого анализа, является ли поставка облагаемой и находится ли место её исполнения в Болгарии. Гражданство директора, место банковского счёта или язык договора сами по себе не отвечают на эти вопросы.
Получение определенной услуги от иностранной платформы может требовать регистрации по статье 97а независимо от обычного оборотного порога. Например, нужно проверить комиссию платформы, рекламную или программную услугу, если место оказания находится в Болгарии и НДС обязан начислить получатель по статье 82(2). Основание создается соответствующей услугой и налоговым событием, а не самим фактом наличия страницы на платформе. Заявление обычно требуется не позднее семи дней до момента возникновения налогового обязательства, включая соответствующий аванс. НАП отдельно объясняет регистрацию по статье 97а.
Для определенных внутрисоюзных приобретений действует статья 99(3): у не зарегистрированного по общему режиму лица обязанность может возникнуть при превышении 10 000 евро соответствующих приобретений за текущий календарный год. Заявление подают не позднее семи дней до налогового события по приобретению, которым превышается порог. Статья 99(7) предусматривает иной случай для лица, установленного в другом государстве ЕС, при обстоятельствах статей 15а(6) или 65а независимо от стоимости. Не переносите исключение без порога на любые закупки из ЕС; сначала определите конкретное основание.
На практике ARG проверяет операции в последовательности, которая позволяет выбрать точное основание.
Такой анализ важен до начала операций или сразу при выявлении оборота, а не после выставления документов клиентам. Он позволяет определить фактическую дату обязанности и исключить распространённую ошибку, когда иностранная компания ориентируется только на болгарский порог, хотя её регистрация должна быть произведена до первой облагаемой поставки в стране.
Для НДС «налогообязанное лицо» означает лицо, самостоятельно осуществляющее экономическую деятельность, а не только зарегистрированную торговую компанию. Понятие предусмотрено статьей 3 ЗДДС и статьей 9 Директивы 2006/112/ЕС. Поэтому консультант или лицо, организующее краткосрочное размещение, также должно проверить свои операции. Передайте договоры, данные о клиентах, иностранных поставщиках и планируемых авансах. Наличие или отсутствие общества не заменяет оценки деятельности и момента, когда соответствующий налог становится подлежащим начислению.
Расскажите о своей ситуации и планах в Болгарии. Поможем определить, какие вопросы нужно решить и с чего начать.
Обычная добровольная регистрация по статье 100(1) доступна соответствующему налогообязанному лицу, установленному в Болгарии, до возникновения обязательного основания по статье 96(1). Добровольная регистрация внутрисоюзных приобретений по статье 100(2) — самостоятельный режим. Отсутствие общего срока для добровольного заявления не означает, что любой иностранной компании доступны обе процедуры с одинаковыми последствиями. Сначала сопоставьте место установления, клиентов, закупки и ценовую модель с условиями конкретного основания.
Решение следует принимать после сопоставления того, кто будет клиентом, как сформирована цена и какие расходы несёт бизнес. Если основные клиенты сами зарегистрированы по НДС и согласовывают цену без учёта НДС, регистрация может лучше соответствовать их закупочному процессу. Если же клиентами будут преимущественно потребители, добавление НДС к цене либо включение налога в уже согласованную цену может снизить маржу. Этот вопрос нужно проверить до выставления первых счетов и подписания долгосрочных договоров.
Отдельно оценивается право на налоговый кредит. Оно зависит не от коммерческой привлекательности регистрации, а от конкретного правового основания и характера операций. НАП прямо указывает, что лица, зарегистрированные по чл. 100, ал. 2 ЗДДС, не получают права на налоговый кредит только вследствие этой регистрации. Поэтому нельзя переносить на любой добровольный режим расчёт, основанный на возмещении НДС по закупкам. Разъяснение НАП о налоговом кредите
ARG анализирует не только текущую выручку, но и цепочку операций, на которой будет строиться учёт. В частности, проверяются договоры с клиентами и поставщиками, предполагаемые облагаемые операции в Болгарии, порядок формирования цены, уже понесённые и планируемые расходы, а также действующее основание регистрации. Документы не создают право на регистрацию сами по себе, но позволяют подтвердить фактическую модель деятельности и избежать расхождения между заявлением, счетами и последующим НДС-учётом.
Например, компания, которая готовится закупать товары и продавать их болгарским корпоративным покупателям, должна до добровольной регистрации определить, будут ли договорные цены указаны с НДС или без него, и какой режим фактически требуется для её операций. Если деятельность ограничена специальным основанием, нельзя предполагать, что добровольный выбор автоматически изменит все последствия специальной регистрации.
После регистрации возникает постоянная обязанность вести НДС-учёт в соответствии с применимым режимом и отражать операции последовательно. Поэтому услуга ARG включает проверку основания, подготовку логики заявления и координацию с бухгалтерским сопровождением. Цель состоит не в получении номера как такового, а в выборе режима, который можно корректно применять в договорах, счетах и последующем учёте.
Подходящий канал зависит от основания регистрации и от того, находится ли компания на этапе первичного создания или уже ведёт деятельность. НАП допускает подачу заявления электронно через свою услугу с квалифицированной электронной подписью, в компетентной территориальной дирекции или офисе НАП. При первичной регистрации торговца заявление можно подать через Агентство по вписваниям, однако этот специальный путь доступен только для добровольной регистрации по ЗДДС. Электронная услуга НАП
Электронная подача с КЕП обычно удобна, когда сведения и подтверждающие документы уже проверены, а лицо вправе подписать и направить заявление от имени заявителя. Подача в территориальную дирекцию или офис НАП подходит, когда выбран очный способ. Для регистрации по чл. 97а НАП прямо предусматривает электронную подачу через портал с КЕП либо обращение в офис НАП по постоянному адресу или по седалищу. Это означает, что канал не заменяет анализ основания. Он выбирается после того, как установлено, какая именно регистрация требуется.
Через Агентство по вписваниям нельзя направлять заявление по обязательному или специальному основанию лишь потому, что одновременно создаётся компания. Если потребность связана с превышением оборота, первой облагаемой поставкой иностранной компании, операциями через платформу или внутрисоюзными приобретениями, необходимо использовать предусмотренный НАП порядок для соответствующего основания.
ARG сначала сверяет сведения о заявителе, его статусе и фактических операциях с выбранным основанием. Затем формируется комплект данных для заявления и проверяется, согласуются ли они с учётом, договорами и планируемыми счетами. Для иностранной компании особое значение имеют данные, позволяющие определить её установление для целей НДС и место исполнения операций в Болгарии. Для добровольной регистрации при создании торговца дополнительно оценивается, действительно ли клиенту подходит канал через Агентство по вписваниям.
Причиной проблем становится не только неполный пакет, но и неверная квалификация операций. Например, если арендодатель считает себя обычным получателем дохода от краткосрочной аренды, но использует онлайн-платформу, ARG проверяет, не возникает ли специальное основание по чл. 97а вместо добровольной регистрации. НАП относит такую деятельность к случаям, требующим отдельной НДС-оценки. Указания НАП по краткосрочной аренде через платформы
После согласования основания ARG координирует подготовку и подачу заявления и передает бухгалтерии подтвержденные сведения о режиме и дате регистрации. До первой декларации нужно проверить счета и авансы вокруг этой даты, определить необходимые корректировки и настроить учет покупок и продаж. Бухгалтеру требуется сам акт о регистрации, а не только номер НДС: ограниченная регистрация по специальному основанию не равна обычной общей регистрации и не дает автоматически одинаковых прав по входному налогу.
НАП рассматривает не сам факт подачи, а наличие законного основания для регистрации. По разъяснению агентства, орган по доходам проводит проверку и затем выносит акт о регистрации либо мотивированный отказ. Поэтому начало отсчёта административной проверки не означает, что компания уже зарегистрирована и может строить документооборот как зарегистрированное лицо. Разъяснение НАП о проверке регистрации
Для заявлений по чл. 96, ал. 1 и 2 и по чл. 100, ал. 1 и 2 ЗДДС НАП указывает срок проверки 7 дней с даты подачи заявления. Для чл. 97а, чл. 99 и чл. 96, ал. 3 и 4 ЗДДС ведомство указывает более короткий срок проверки 3 дня с даты подачи. Это административные сроки проверки, а не обещание неизменной даты запуска проекта. Решение по конкретному заявлению принимает НАП после оценки основания.
Разница особенно важна для планирования первой операции. Иностранная компания, для которой регистрация нужна до первой облагаемой поставки с местом исполнения в Болгарии, не должна заменять это требование расчётом на обычный семидневный путь. Аналогично, при обстоятельствах по чл. 99, ал. 7 заявление требуется подать не позднее чем за 7 дней до даты их возникновения. Нарушение этого срока не становится менее значимым из-за того, что сама проверка НАП по данному основанию рассчитана на три дня.
До принятия решения НАП разумно разделить коммерческий график и налоговый статус. ARG устанавливает дату, с которой планируются первые значимые операции, сопоставляет её с основанием регистрации и проверяет, какие договоры, счета и учётные записи должны быть подготовлены к этой дате. Если выявлено обязательное основание, откладывать анализ до послеоперационного периода рискованно, поскольку обязанность может быть привязана к конкретному событию, а не к удобному для бизнеса сроку.
Практический вывод ARG. Планировать следует не дату подачи заявления, а дату, к которой основание регистрации и документы будут проверены НАП.
После акта о регистрации бухгалтерский процесс должен быть приведён в соответствие с присвоенным режимом. Если НАП выносит мотивированный отказ, клиенту необходимо проверить указанную причину, фактические данные и применённое основание, а не продолжать работу на предположении, что регистрация состоялась. Для запуска продаж, аренды через платформу или первой болгарской поставки решающим следующим шагом будет заранее определить дату операции и выбрать процедуру с учётом её конкретного основания.
Нет. Это специальный представитель по НДС, а не просто лицо с доверенностью на подачу заявления. Иностранные филиалы регистрируются по общему порядку. Для лиц, установленных в другом государстве ЕС или в третьей стране с соответствующим соглашением ЕС о взаимной помощи, предусмотрены исключения из обязательного назначения. Если представитель необходим, его полномочия и возможная солидарная ответственность отличаются от технической подачи документов. НАП перечисляет условия и исключения.
Для оценки передайте страну установления, текущие корпоративные документы, сведения о подписанте, налоговую регистрацию и схему болгарских поставок. Если обстоятельства делают действующего аккредитованного представителя неспособным исполнять обязанности, применяется четырнадцатидневный срок назначения нового. Для компании важно заранее определить, кто получает налоговую корреспонденцию и обеспечивает непрерывность подачи, а не считать болгарский адрес сам по себе достаточным представительством.
Сравните связанные процедуры в этой категории: их требования и этап, на котором они нужны для вашей задачи.
.svg)
.svg)
