Узгоджуємо бухгалтерський результат із податковим розрахунком, готуємо річну декларацію з податку на прибуток та електронне подання до НАП.
Під час підготовки податкової декларації компанії клієнт не мав чіткого порядку роботи. ARG пов’язала підготовку декларації з поточним обліком і річною звітністю, щоб потрібні дані збиралися послідовно, а кожен запит мав зрозуміле призначення.
Такий підхід допомагає побачити повну картину річного подання. Потрібно окремо перевірити обов’язок декларування, склад документів, електронне подання, сплату податку та можливі особливості іноземної діяльності або структури власності.
ARG може допомогти, коли вам потрібно
Установіть платника, активність за весь рік та можливе місце господарської діяльності. Нульова виручка не доводить звільнення.
Потрібні остаточні облікові дані, коригування, податкова амортизація, історія збитків і зараховані авансові внески.
Підготуйте підтвердження іноземного податку й належні дані власності або групи за відповідний звітний рік.
Перевірте повноваження та КЕП, прийняття декларації й окрему сплату. Звичайний річний строк —30 червня.
Річна декларація за статтею 92 ЗКПО — болгарського Закону про корпоративне прибуткове оподаткування — визначає податковий фінансовий результат і річне зобов’язання компанії. Звичайна ставка становить 10% податкового прибутку, а не виручки чи залишку грошей на рахунку. Бухгалтерський результат коригується за правилами закону: окремі витрати не віднімаються або визнаються в інший період, бухгалтерська амортизація може відрізнятися від податкової, а перенесення збитків потребує підтвердженої історії. Для іноземного власника ключовий документ — зрозуміла звірка від бухгалтерського прибутку до податкової бази із зазначенням підстав кожної зміни. НАП: корпоративний податок
Послуга є релевантною насамперед для болгарських торговельних товариств та інших юридичних осіб, чия діяльність підлягає корпоративному оподаткуванню. Для власника або директора це означає потребу завершити рік не лише річною фінансовою звітністю, а й окремим податковим аналізом. Облік показує господарські операції компанії, тоді як декларація встановлює її податкову позицію за відповідний рік. Офіційні правила НАП щодо корпоративного податку підтверджують обов’язок декларування для платників, на яких поширюється цей режим. Інформація НАП про корпоративний податок
Відсутність продажів або прибутку сама по собі не тотожна відсутності обов’язку. Важливо, чи здійснювала компанія діяльність у значенні Закону Болгарії про бухгалтерський облік, чи виникли податкові підстави та який саме режим оподаткування застосовується.
Річну декларацію і річний звіт про діяльність не подають платники, які протягом податкового періоду не здійснювали діяльності. Проте цей виняток не застосовується автоматично. Декларація все одно потрібна, якщо за період виник корпоративний податок або податок на витрати, а також коли компанія має намір задекларувати інші дані, передбачені формою. Тому статус «неактивної» компанії варто перевіряти за документами та реальними операціями, а не лише за відсутністю виставлених рахунків.
Окремий виняток стосується осіб, діяльність яких оподатковується лише альтернативними податками. Якщо ж компанія веде й іншу діяльність поза таким режимом, декларація за ст. 92 може бути необхідною саме щодо цієї іншої діяльності. Такий поділ має практичне значення для бізнесів із кількома видами операцій, адже загальна назва компанії або обраний код діяльності не замінюють оцінки фактичних доходів і витрат.
Для місцевих юридичних осіб, які не є торговцями, діють спеціальні критерії. Вони подають декларацію, якщо укладають угоди за ст. 1 Торговельного закону Болгарії, здають в оренду рухоме або нерухоме майно чи є платниками податку на витрати за ст. 204, п. 2 ЗКПО. Отже, для фонду, асоціації або іншої непідприємницької юридичної особи вирішальним є характер конкретної діяльності, а не її неприбуткова організаційна форма.
ARG визначає правовий статус підприємства, фактичну діяльність і податкові коригування за первинними документами. Для перевірки неактивності застосовуються всі чотири умови § 1(30) додаткових положень Закону про бухгалтерський облік: відсутність відповідних комерційних правочинів, підстав визнати дохід, інвестиційної, виробничої чи збутової діяльності та закупівель для отримання доходу або прибутку. Наприклад, підготовча закупівля товарів може означати діяльність до першого продажу. Тому потрібні банківські виписки, договори, витратні й майнові документи за весь рік. ЗСч, § 1(30)
Практичний висновок ARG. Перш ніж готувати форму, потрібно встановити не лише фінансовий результат, а й сам обов’язок декларування та його обсяг.
Для належного подання потрібні узгоджені дані річного обліку, сама декларація за ст. 92 ЗКПО та, як правило, річний звіт про діяльність. Декларацію подають у проміжку з 1 березня до 30 червня року, що настає за звітним, до компетентної територіальної дирекції НАП за реєстрацією платника. Планувати роботу варто до початку цього строку, оскільки перевірка облікових даних і документів потребує часу.
Річний звіт про діяльність є статистико-обліковою частиною річного подання. Він подається разом із декларацією, хоча виконує іншу функцію, ніж визначення податку. Компанії часто помилково вважають, що достатньо підготувати фінансову звітність або окремо сплатити суму податку. Насправді річний цикл складається з пов’язаних, але юридично різних обов’язків, і кожен із них потребує перевірки.
Склад матеріалів залежить від операцій компанії, але для аналізу зазвичай потрібні завершені дані поточного обліку, відомості про доходи й витрати за рік, а також інформація про сплачені авансові внески з корпоративного податку. ARG звіряє ці відомості з річними обліковими даними, щоб у декларації було відображено податковий фінансовий результат, а не лише бухгалтерський підсумок.
Якщо компанія отримувала доходи, щодо яких за кордоном уже сплачено податок, до декларації за ст. 92, ал. 6 ЗКПО додають докази такої сплати. Виняток передбачено для доходів, для яких відповідна угода про уникнення подвійного оподаткування встановлює метод звільнення з прогресією. Практична цінність документів полягає в тому, що вони обґрунтовують заявлений податковий кредит або інший передбачений міжнародною угодою підхід. Сам факт іноземної операції без підтвердження сплати податку не дає підстав механічно врахувати її у болгарській декларації.
Актуальна електронна послуга та форма декларації доступні через портал НАП. Технічний склад додатків слід перевірити для конкретного року та статусу платника. Це особливо важливо, коли в компанії є транскордонні операції, специфічні види доходів або дані, що потребують окремого розкриття.
Корпоративний податок за рік сплачується до 30 червня наступного року після вирахування належних авансових внесків. Цей строк збігається із завершенням періоду подання декларації, але дії залишаються окремими. Подана декларація не є оплатою, а платіж без коректно оформленої декларації не усуває обов’язок звітування.
Тому в межах цієї послуги ARG визначає, які дані мають увійти до подання, чи потрібен річний звіт про діяльність і чи слід долучити докази іноземного податку. Далі клієнт отримує зрозумілий перелік відсутніх матеріалів і календар податкових дій. Такий підхід дозволяє завершити річну звітність послідовно та не змішувати бухгалтерську підготовку, подання декларації і виконання платіжного обов’язку.
Розкажіть про свою ситуацію та плани в Болгарії. Допоможемо визначити, які питання потрібно вирішити та з чого почати.
Подання організовують після того, як річні облікові дані узгоджено з інформацією, що має потрапити до податкової декларації. ARG не обмежується технічним заповненням форми. Спершу ми визначаємо відповідальну особу з боку компанії, перевіряємо повноту облікових даних за звітний рік, зіставляємо їх із річною звітністю та з’ясовуємо, чи враховано авансові внески й матеріали щодо іноземного податку, якщо вони є.
Декларацію подають лише електронно з кваліфікованим електронним підписом. Компанія може використати підпис особи, яка має належні повноваження, або діяти через уповноваженого представника. Обрати другий варіант доцільно, коли директор не має доступу до електронного сервісу НАП або коли подання доручено в межах бухгалтерського супроводу. Водночас представництво не усуває відповідальності компанії за точність наданих даних.
Технічна можливість увійти до порталу не замінює права на подання від імені платника. До відправлення потрібно перевірити чинність КЕП, права доступу та дані особи, яка підписуватиме декларацію. Відсутність належного підпису або повноважень може перешкодити коректному електронному поданню, тому ці питання варто вирішити до останніх днів строку.
ARG координує облікову частину, підготовку декларації та електронне подання як єдиний процес. Клієнт отримує не лише готову форму, а й розуміння, які відомості були використані та які обов’язки залишаються після її надсилання. Офіційна НАП підтверджує електронний порядок подання і можливість діяти через уповноваженого представника. Інформація НАП про корпоративний податок
Якщо помилку виявлено після подання, насамперед потрібно відокремити помилку у декларації від невиконаного платіжного обов’язку. Це різні дії з різними наслідками. Подана декларація може містити рахункову неточність, тоді як сума визначеного податку може бути не сплачена або сплачена не в повному обсязі.
Стаття 75(3) ЗКПО дозволяє одноразово до 30 вересня поточного року подати нову декларацію для виправлення результату та податку за попередній рік, якщо декларацію за нього вже подано і звичайний строк сплив. Стаття 79 поширює відповідний порядок також на інші помилки та коригувальні події, тож ідеться не лише про арифметику. В інших випадках за статтею 75 платник письмово повідомляє компетентний орган НАП. До вибору процедури встановіть рік помилки, дату виявлення, попередні подання та вплив на податок. Додаткова сплата й проценти перевіряються окремо. ЗКПО, статті 75, 79 і 80
Перед корекцією ARG встановлює, у чому саме полягає помилка, які облікові записи та первинні документи її підтверджують, і чи змінює вона податковий фінансовий результат або суму податку. Це важливо, бо не кожне питання після подання вирішується простим повторним надсиланням форми. Для конкретного року також слід перевірити технічні вимоги чинної електронної форми на порталі НАП.
Сплата корпоративного податку за звітний рік має бути здійснена до 30 червня наступного року після врахування авансових внесків. Якщо декларація подана належно, але податок не сплачено, виправлення декларації саме по собі не виконує платіжного обов’язку. Якщо ж помилка змінила суму зобов’язання, слід окремо розрахувати наслідок для платежу та діяти на підставі виправлених даних.
Після відправлення НАП надає вхідний номер, а потім результат оброблення — прийняття або відхилення. Збережіть обидва повідомлення та остаточну підписану декларацію. Якщо дані відхилено, офіційний порядок вимагає подати нову належну декларацію протягом семи днів від повідомлення про відхилення. Призначте відповідального за електронну пошту й кабінет платника; сама квитанція про відправлення не доводить прийняття. Окремо звірте авансові платежі й річний податок у податковому рахунку. Це дозволяє відрізнити технічну проблему подання від боргу або помилки в розрахунку. НАП: результат електронного подання
Для міжнародної структури декларація потребує попередньої перевірки того, хто саме є платником у Болгарії та які додаткові дані закон вимагає розкрити. Іноземна юридична особа подає декларацію за ст. 92 ЗКПО, коли провадить господарську діяльність у Болгарії через місце господарської діяльності. Вирішальним є не країна реєстрації головної компанії, а фактичний і правовий зв’язок діяльності з Болгарією та її податковим режимом.
Для такої іноземної юридичної особи декларація передбачає додаткові ідентифікаційні відомості про власників, акціонерів або учасників, частка яких перевищує 10 відсотків. Тому до початку підготовки слід звірити актуальну структуру власності, ідентифікаційні дані відповідних осіб та документи, на яких ґрунтується ця інформація. Зміна часток, продаж корпоративних прав або неповний внутрішній реєстр можуть прямо вплинути на повноту подання.
Стаття 92(8) ЗКПО передбачає відомості про чисті доходи від продажів у Болгарії та ЄС за останній звітний період підприємства з третьої держави для дочірніх підприємств або філій, які відповідають статті 52 б(1) або(4) Закону про бухгалтерський облік. Це не всі компанії з іноземним власником. Перехідний § 37 змін 2024 року встановлює застосування цієї вимоги до декларацій за 2026 та наступні роки. Перед запитом групових даних установіть конкретну законодавчу категорію й звітний рік, а отриманий розрахунок узгодьте з материнською компанією. ЗКПО, стаття 92(8) і перехідні положення
Українська реєстрація власника чи материнської компанії сама по собі не встановлює і не скасовує болгарський обов’язок декларування. Болгарські правила застосовуються за статусом платника та характером діяльності в Болгарії. Якщо компанія заявляє податок, сплачений за кордоном, потрібно окремо перевірити наявність доказів сплати та умови відповідної угоди про уникнення подвійного оподаткування, а не переносити підхід з іншої юрисдикції без аналізу.
ARG спочатку визначає, чи є у структурі місце господарської діяльності в Болгарії, чи існують частки понад 10 відсотків та чи належить компанія до категорії, для якої передбачено дані про нетто-доходи від продажів. Потім ми складаємо перелік відомостей, які мають бути підтверджені до формування декларації. Для міжнародного бізнесу наступним практичним кроком є завчасно зібрати актуальні корпоративні дані групи та документи щодо іноземного оподаткування, якщо воно заявлятиметься в Болгарії.
Порівняйте пов’язані процедури в цій категорії: їхні вимоги та етап, на якому вони потрібні для вашого завдання.
.svg)
.svg)
