Перевіряємо статус і умови роботи директора, узгоджуємо нарахування та розрахунок зобов’язань за обраною формою винагороди.
У питаннях зарплати й соціального страхування директора в клієнта була розрізнена інформація. ARG перевірила бухгалтерський облік, виявила прогалини та впорядкувала дії, які потрібно виконувати надалі. Це допомогло завершити поточне завдання й сформувати зрозумілий порядок роботи з відповідними документами.
Подібна ситуація виникає, коли власник компанії одночасно є її управителем або фактично працює в бізнесі. Тоді важливо не змішувати винагороду за договором управління і контролю із самоосигуренням власника. Від правильної кваліфікації залежать спосіб оформлення виплат, база для внесків, податковий облік і документи, які має підготувати компанія.
ARG може допомогти, коли потрібно
Надайте реєстрацію управителя, фактичні обов’язки та договір чи рішення про оплату; частка у компанії сама по собі не визначає страхування.
Укажіть податкове резидентство, місця управління та іншу зайнятість; додайте A1 або інший документ про застосовне страхове законодавство.
Визначте відповідний мінімум, місячну межу, дні роботи та інший страховий дохід до погодження розрахунку виплати.
Розмежуйте управління, особисту працю, дивіденди й надані блага; кожна виплата потребує підстави, суми та періоду.
Страхування і винагорода директора в Болгарії охоплюють не лише суму щомісячної виплати. Спершу потрібно встановити, на якій правовій підставі людина фактично керує компанією або працює в ній. Від цього залежить, чи буде виплата директорською винагородою за договором управління і контролю, чи діяльність власника або учасника слід розглядати як особисту працю із самоосигуренням. Сам статус директора, власника або учасника не створює автоматично одного й того самого страхового режиму.
Стаття 4, ал.1, т.7 Кодексу соціального забезпечення встановлює окрему категорію страхування управителів. НОІ пов’язує її із зареєстрованими повноваженнями, фактичним виконанням роботи та винагородою, передбаченою актом компанії. Саме володіння часткою не замінює цих умов. Водночас відсутність переказу не скасовує внески з винагороди, яку вже нараховано або належить нарахувати. Надайте рішення про призначення, умови оплати та дату початку роботи: вони визначають, з якого місяця й на якій підставі готують розрахунок.
Послуга ARG потрібна, коли болгарська компанія планує почати виплати директору, змінює його роль, має власника, який одночасно бере участь в оперативній роботі, або хоче усунути невідповідність між фактичною діяльністю та бухгалтерським оформленням. Ми перевіряємо не лише корпоративне призначення управителя, а й те, хто реально виконує управлінські дії, чи надає особа іншу особисту працю компанії, чи є вона власником або учасником та чи має іншу підставу для страхування.
Для первинної оцінки важливі такі обставини.
Ці факти мають комерційне значення. Неправильне ототожнення директора з самоосигурюваною особою може призвести до помилкової класифікації виплат, некоректного розрахунку внесків і податку та до невідповідності між документами компанії й фактичними платежами. Водночас самоосигурення не є універсальною заміною директорської винагороди, а договір управління не варто укладати лише через те, що особа є власником компанії.
ARG у межах цієї послуги формує послідовну основу для розрахунку заробітної плати й страхування. Ми зіставляємо роль директора, корпоративні документи, характер роботи та заплановані виплати, щоб бухгалтерський супровід спирався на належну правову кваліфікацію. Це дозволяє відокремити управління компанією від особистої праці власника ще до того, як виникнуть регулярні нарахування.
Договір управління і контролю потрібен тоді, коли особа здійснює управлінські функції компанії на цій договірній підставі та отримує за них винагороду. Самоосигурення може бути релевантним для власника або учасника, який фактично виконує особисту працю у своєму бізнесі, але воно не виникає автоматично тільки через володіння часткою або призначення директором. Вибір не є питанням вільної назви виплати. Він має відповідати реальній ролі людини й належно оформленій підставі її діяльності.
Для місцевої фізичної особи винагорода за договором управління і контролю НАП відносить до доходів від трудових правовідносин за § 1, т. 26, б. «з» Закону Болгарії про податки на доходи фізичних осіб [ЗДДФЛ]. Цей закон визначає податкову кваліфікацію доходів фізичних осіб. Отже, директорська винагорода за таким договором не є дивідендом і не перетворюється на дохід від самоосигурення лише тому, що директор також володіє компанією. Офіційне роз’яснення НАП також підтверджує, що для цієї категорії виплат застосовується підхід, характерний для трудових доходів.
За договором управління і контролю компанія виплачує винагороду за керування та контроль. Для податкових цілей це трудовий дохід. Розрахунок має враховувати обов’язкові внески й податок у порядку, застосовному до такої винагороди. До оподатковуваного доходу можуть належати не лише грошові суми, а й виплати в натурі, якщо вони входять до його складу.
Самоосигурення за статтею 4, ал.3 КСО може стосуватися власника або учасника, який фактично працює у власному бізнесі. Початок, відновлення, перерву чи припинення такої діяльності декларують до НАП протягом семи днів. Внески сплачують авансово, а у передбачених випадках визначають остаточну річну базу. Це не універсальна заміна оплати управління. Опишіть особисту роботу, інші трудові відносини та рішення про винагороду, щоб кожна роль отримала відповідне страхове й податкове відображення.
Практичний приклад показує межу. Якщо власник лише володіє компанією та виконує функції її управителя, питання насамперед полягає в належному оформленні управління. Якщо той самий власник також щодня виконує особисту операційну роботу для бізнесу, потрібно окремо проаналізувати, чи створює ця робота підставу для самоосигурення. Рішення залежить від фактів, а не від бажання сплачувати внески за зручнішою моделлю.
Не слід також змішувати винагороду за управління з дивідендом. Дивіденд є виплатою, пов’язаною з участю в капіталі, тоді як винагорода за договором управління є оплатою управлінської діяльності. Така різниця впливає на класифікацію платежу в обліку та на порядок його оподаткування.
ARG перевіряє корпоративну роль особи, фактичний зміст її роботи, наявні договори й інші підстави страхування. Після цього ми визначаємо, яку модель можна обґрунтовано застосувати для конкретної компанії, та передаємо бухгалтерії чітку основу для подальших нарахувань. Точний розподіл внесків між компанією та фізичною особою розраховується лише після встановлення цієї підстави.
Розкажіть про свою ситуацію та плани в Болгарії. Допоможемо визначити, які питання потрібно вирішити та з чого почати.
База для внесків у 2026 році залежить від уже обраної та обґрунтованої підстави діяльності. Для директора, який отримує винагороду за договором управління і контролю, відправною точкою є ця винагорода як дохід від трудових правовідносин. Її не замінюють мінімальним доходом, установленим для самоосигурюваних осіб, лише тому, що директор володіє компанією. Розмір винагороди, склад виплат і наявність інших підстав страхування потрібно оцінювати в межах моделі управління, яку компанія фактично застосовує.
Мінімальна місячна база самоосигурюваної особи у 2026 році становить 550, 66 євро за січень–липень та 620, 20 євро за серпень–грудень. Максимальна місячна база відповідно 2111, 64 і 2300 євро. Це межі для внесків, а не встановлена зарплата директора. Управитель за договором управління застосовує відповідний мінімум за професією та основною економічною діяльністю страхувальника. Перед розрахунком потрібно врахувати конкретний місяць, дні роботи й інший страховий дохід; одна сума на весь 2026 рік уже не відображає чинних правил.
Сплата лише медичного страхування особою, яка не застрахована на іншій підставі, не є режимом оплати директора. Якщо людина реально управляє компанією за винагороду або працює як власник, спершу встановлюють відповідну підставу соціального страхування. Медичний внесок не замінює обов’язків, що виникають із цієї діяльності. Тому надайте інформацію про трудову зайнятість, пенсію, самостійну діяльність і страхування за кордоном; її перевіряють до визначення внесків, а не після того, як компанія вже перерахувала директору кошти.
Практично послідовність має бути такою. Спочатку ARG встановлює, чи сплачується винагорода за управління, чи особа працює як власник або учасник на підставі самоосигурення, а також чи існує інше страхування. Лише після цього бухгалтерія визначає базу нарахування та розраховує належні внески і податкове утримання. Точні частки внесків між компанією та фізичною особою не можна коректно визначити до встановлення цих фактів.
Наприклад, власник, який отримує оплату за управління, не може просто підставити до директорського розрахунку мінімум самоосигурюваної особи. Якщо він окремо виконує особисту роботу у бізнесі, потрібно встановити підставу й дату цієї діяльності та спосіб її декларування. За наявності іншої зайнятості зберігайте відомості про страховий дохід за відповідний місяць. Це дозволяє застосувати належну послідовність підстав і загальну місячну межу, а також пояснити відмінність між розрахунком внесків та сумою фактично отриманої винагороди.
ARG не підміняє правову кваліфікацію механічним розрахунком заробітної плати. Ми фіксуємо обрану підставу, перевіряємо її відповідність ролі особи та передаємо бухгалтерії параметри, на яких може будуватися регулярний облік.
Бонуси, премії та негрошові вигоди не слід вважати нейтральним доповненням до директорської винагороди. Якщо виплата в грошах або в натурі входить до оподатковуваного доходу за договором управління і контролю, вона має враховуватися в розрахунку як частина доходу від трудових правовідносин. Тому домовленість назвати певну суму «бонусом» або надати користування майном замість грошей не визначає її податковий наслідок сама по собі. Позиція НАП щодо договору управління прямо охоплює грошові та натуральні виплати, що формують оподатковуваний дохід.
Окремо потрібно оцінювати соціальні витрати. Закон Болгарії про корпоративне оподаткування [ЗКПО] регулює, зокрема, податковий режим витрат компанії, включно із соціальними витратами. НАП відносить до релевантного кола і відносини за договорами управління і контролю, і відносини щодо особистої праці. Отже, одна й та сама вигода не завжди аналізується лише як директорська винагорода. Залежно від її змісту та способу надання вона може вимагати окремої оцінки як соціальна витрата компанії. Інформація НАП про податок на витрати пояснює цей самостійний напрям податкового обліку.
Компанії доцільно описати кожну заплановану перевагу окремо. Це стосується премії за результат, регулярної грошової доплати, передання товару чи послуги, а також будь-якої іншої вигоди, яку директор одержує у зв’язку зі своєю роллю. Для кожної виплати потрібно встановити її підставу, одержувача, форму, період і те, чи передбачено її договором, внутрішнім рішенням або іншим корпоративним документом.
Якщо компанія, наприклад, хоче надати директору негрошову перевагу, бухгалтерія не повинна автоматично ставити її поза розрахунком заробітної плати. Спершу необхідно перевірити, чи є це елементом винагороди за управління, чи соціальною витратою з окремим режимом. Відсутність письмової підстави або нечіткий опис переваги ускладнюють таке розмежування та підвищують ризик, що облік не відповідатиме фактичним відносинам.
ARG зіставляє умови договору управління, рішення компанії та заплановану форму виплати. За потреби ми відокремлюємо звичайну винагороду за управління від питання соціальних витрат, щоб бухгалтерський облік і розрахунок виплат спиралися на однаково зрозумілу документацію. Це особливо важливо, коли директор одночасно є власником, оскільки корпоративний розподіл прибутку, оплата управління й соціальна вигода мають різне призначення та не повинні змішуватися в одному платежі.
Для належного оформлення потрібен не універсальний пакет документів, а узгоджений набір доказів, який показує фактичну роль людини, правову підставу її роботи та характер кожної виплати. Рішення про модель має бути прийняте до регулярних нарахувань. Пізніше виправлення документів не усуває автоматично невідповідність між реальною роботою директора, банківськими платежами та бухгалтерським обліком.
Насамперед ARG перевіряє корпоративні документи, які підтверджують призначення управителя та його повноваження. Далі аналізується договір управління і контролю, якщо саме він є підставою виплати, або документи та факти, що підтверджують особисту працю власника чи учасника для цілей самоосигурення. Важливо не лише мати документ із правильною назвою. Його зміст має відповідати тому, що людина реально робить для компанії.
Для робочої перевірки зазвичай потрібні такі матеріали.
Після перевірки ARG формує для клієнта практичну послідовність дій. Ми визначаємо, яку роль слід відобразити в документах, які виплати належать до винагороди за управління, а які потребують окремого податкового аналізу. Потім бухгалтерія може налаштувати регулярні нарахування відповідно до визначеної підстави. Якщо документи свідчать про одну модель, а фактична робота або платежі про іншу, першочерговим завданням є не новий розрахунок, а усунення цієї розбіжності.
Для іноземного директора окремо визначають податкове резидентство. НАП пояснює, що винагороду резидента за договором управління оподатковують за правилами трудових доходів. Для нерезидента без визначеної бази в Болгарії внутрішній режим передбачає остаточний податок 10% із валової нарахованої суми, зазвичай із декларуванням та сплатою до кінця місяця після кварталу нарахування. База стосується діяльності фізичної особи, а не офісу компанії. Подайте підтвердження резидентства, місця роботи й права на міжнародну пільгу; документ A1 про страхування не замінює цієї податкової перевірки.
Результатом має бути не просто підготовлений договір, а узгоджена схема, за якою корпоративні документи, виплати, страхування та бухгалтерський облік описують ту саму реальну роль директора.
Порівняйте пов’язані процедури в цій категорії: їхні вимоги та етап, на якому вони потрібні для вашого завдання.
.svg)
.svg)
