Супроводжуємо VIES щодо відповідних постачань у ЄС та Intrastat щодо руху товарів, звіряємо номери ПДВ і відомості про операції.
Звітність VIES та Intrastat була тією частиною роботи в Болгарії, у якій клієнт почувався найменш упевнено. ARG почала з перевірки обліку, визначила необхідні дії за болгарськими вимогами та скоординувала підготовку звітності. Конкретні пояснення допомогли розібратися в процесі ще до подання документів.
Для бізнесу, який працює з партнерами в ЄС, важливо не змішувати податкову звітність VIES зі статистичною звітністю Intrastat. Спочатку потрібно встановити характер операцій, перевірити дані контрагентів і зрозуміти, які обов’язки виникають саме у вашій ситуації. Далі значення мають правильний електронний канал, строк до 14-го числа та збереження протоколу НАП про прийняття.
ARG може допомогти, коли вам потрібно
Передайте підставу реєстрації та визначте відповідні постачання в ЄС. VIES не є переліком усіх іноземних рахунків чи закупівель у європейських постачальників.
Контролюйте надходження й відправлення окремо за щорічними порогами Intrastat. Обсяг минулого року та зростання поточного можуть визначати різні дати початку.
Для Intrastat потрібні достовірні коди, кількості та маршрути. Для режиму VIES також необхідні дані одержувача й підтвердження характеру операції.
Оформіть електронні повноваження та строк передачі даних. Перевірте перший період Intrastat, наступні дати подання й результати оброблення декларацій.
VIES — це система обміну інформацією про ПДВ між державами ЄС. Болгарська VIES-декларація повідомляє про визначені законом постачання і відповідних одержувачів в інших державах ЄС. За статтею 125 болгарського Закону про ПДВ, відомого як ЗДДС, обов’язок залежить від характеру операції та реєстрації особи, а не просто від наявності іноземного клієнта. НАП пояснює коло операцій, що входять до VIES. Для вашої компанії перший крок — відокремити товари від послуг і встановити покупця, маршрут та відповідний режим оподаткування.
До цього кола належать:
Важливе значення має не назва договору, рахунка чи контрагента, а фактична конструкція операції. Наприклад, продаж товару болгарською компанією клієнту в іншій державі ЄС може створювати обов’язок VIES лише за наявності ознак внутрішньосоюзного постачання. Так само надання консультаційної, технічної чи іншої послуги іноземній компанії не слід автоматично вважати підставою для VIES. Потрібно встановити статус отримувача як платника ПДВ, місце операції та спосіб її відображення в ПДВ-обліку.
Якщо таких операцій немає, обов’язок подавати VIES-декларацію не виникає. Це відрізняє VIES від загального ведення бухгалтерського обліку та від звичайної ПДВ-звітності. Компанія може бути зареєстрована за ЗДДС, але не мати VIES-обов’язку в конкретному податковому періоді, якщо не здійснювала жодної з перелічених операцій. Водночас сама наявність іноземного клієнта, постачальника або платежу з ЄС не дає достатньої відповіді.
Для визначення обов’язку ARG зіставляє господарські документи з характеристиками операції, які застосовує болгарська ПДВ-система. Зазвичай це потребує аналізу договору, рахунка, даних про товари або послуги, країни та ПДВ-статусу контрагента, а також відомостей про фактичний рух товару, якщо йдеться про постачання.
Такий первинний аналіз особливо важливий для бізнесу, який одночасно продає в Болгарії, закуповує в інших державах ЄС, надає послуги іноземним компаніям або переміщує власні товари між складами. Ці ситуації мають різні ПДВ-наслідки, тому одна лише позначка «операція в ЄС» не визначає потрібну форму звітності.
Практичний результат послуги полягає у чіткому висновку, чи входять ваші операції до категорій для VIES, які саме відомості потрібно коректно відобразити в обліку та які документи варто зберегти як підставу для такої класифікації. Це дає змогу не подавати декларацію без правової потреби та не пропустити обов’язок, коли він виникає.
Перевірка ПДВ-номера у VIES отримує інформацію із системи держави, яка видала цей номер. Збережіть дату, результат, перевірений ідентифікатор і доступний номер підтвердження разом із документами операції. Дані сторони договору та одержувача рахунка мають відповідати особі, чий номер перевірено. НАП пояснює перевірку номера та доступ до сервісу Європейської комісії. Якщо результат свідчить про нечинний номер, з’ясуйте з клієнтом, чи це помилка реквізитів, питання реєстрації або технічна недоступність системи.
Перевірка потрібна для того, щоб дані в договорі, рахунку та VIES-звітності відповідали статусу контрагента на момент операції. Номер із помилкою в одній цифрі, номер, пов’язаний з іншою юридичною особою, або нечинний номер можуть вплинути на оцінку ПДВ-обробки операції. Тому перевіряють не лише сам номер, а сукупність доступних відомостей:
Результат VIES-перевірки не замінює інших доказів і сам по собі не підтверджує автоматично всі умови для застосування нульової ставки ПДВ. Для постачання товарів також мають значення фактичні обставини переміщення, документи щодо операції та її належне відображення. Для послуг визначальними можуть бути статус отримувача й інші елементи ПДВ-кваліфікації. Перевірка номера є важливою ланкою доказового ланцюга, але не є єдиним документом у ньому.
ARG допомагає встановити, які реквізити слід звіряти до виставлення рахунка або відображення операції, і як пов’язати результат перевірки з первинними документами. Якщо назва чи адреса, показані системою, не узгоджуються з даними клієнта, безпечніше з’ясувати причину до включення операції до ПДВ-обліку. Це може бути зміна юридичної назви, помилка в реквізитах або ознака того, що договір укладено не з тією особою, яку зазначено в рахунку.
Практично варто зберігати доказ проведеної перевірки разом із матеріалами операції та фіксувати дату, на яку перевіряли номер. Такий підхід допомагає відтворити підстави для облікового рішення під час внутрішньої перевірки або запиту податкового органу. Він також зменшує ризик, що бухгалтерська звітність спиратиметься лише на реквізити, надані контрагентом без незалежного зіставлення.
ARG не обмежується технічним введенням номера в систему. Ми оцінюємо, чи підтверджена перевіркою особа збігається зі стороною операції та чи відповідають наявні документи її ПДВ-характеру. Саме це дозволяє прийняти обґрунтоване рішення щодо відображення внутрішньосоюзної операції, не підміняючи аналіз одним результатом пошуку.
Статті 44, 196 і 262–264 Директиви 2006/112/ЄС пов’язують місце надання послуги, обов’язок одержувача сплатити ПДВ і відповідну зведену звітність. Послуга щодо конкретної нерухомості або продаж споживачу може підпадати під інше правило. Купівля у постачальника з ЄС також не переноситься автоматично до VIES покупця. Надайте договір і пояснення змісту послуги; для міжнародної групи уточніть, яке саме підрозділення її одержує. Це допомагає визначити режим за фактичними обставинами, а не за країною в банківському переказі.
Розкажіть про свою ситуацію та плани в Болгарії. Допоможемо визначити, які питання потрібно вирішити та з чого почати.
VIES та Intrastat можуть стосуватися одних і тих самих комерційних потоків у межах ЄС, але відповідають на різні питання для різних органів. VIES є частиною ПДВ-звітності щодо визначених внутрішньосоюзних операцій. Intrastat призначений для статистичного обліку руху товарів між Болгарією та іншими державами ЄС. Тому наявність VIES-декларації не означає автоматично, що Intrastat не потрібен, і навпаки.
Практична межа проходить насамперед за характером операції. Надання послуг зареєстрованому платнику ПДВ в іншій державі ЄС може вимагати відображення у VIES, однак саме по собі не свідчить про рух товару для цілей Intrastat. Якщо ж болгарський бізнес відправляє товари покупцеві в іншій державі ЄС або отримує товари звідти, потрібно окремо оцінити, чи виникає статистичний обов’язок поряд із ПДВ-обліком.
Правову основу статистичної звітності становлять болгарський Закон про статистику внутрішньосоюзної торгівлі товарами та європейські правила бізнес-статистики, зокрема регламенти 2019/2152 і 2020/1197. Офіційна сторінка НАП про Intrastat пояснює предмет звітності, пороги та процедури. Для компанії вирішальне значення має фактичний рух товарів через болгарський кордон, а не лише країна постачальника в рахунку. Товар, який болгарська компанія продає зі складу за кордоном і який не перетинає Болгарію, потребує аналізу реального маршруту та обов’язків у відповідних державах.
Для управлінського рішення корисно розвести два контури обліку. Перший встановлює ПДВ-характер операції, дані контрагента та відомості для VIES. Другий фіксує фактичний рух товарів і дані, потрібні для статистичної декларації. Помилка виникає, коли бухгалтерія вважає, що рахунок іноземному клієнтові сам по собі дає повну відповідь для обох систем.
Наприклад, якщо болгарська компанія надає дизайнерські послуги підприємству у Франції, операція може потребувати аналізу для VIES, але не створює руху товару. Якщо ця сама компанія надсилає до Франції партію власної продукції, необхідно перевірити обидва напрями звітності на підставі документів про операцію та переміщення товару.
ARG розділяє операції за товарами й послугами, напрямом руху та ПДВ-режимом. На 2026 рік НАП публікує пороги Intrastat 899 874 євро для внутрішньосоюзного ввезення та 1 150 407 євро для вивезення. Напрями оцінюють окремо. Обсяг попереднього року може створити річний обов’язок, а перевищення відповідного порога протягом поточного року — поточний обов’язок із цього звітного періоду. Це статистичні пороги, а не пороги реєстрації ПДВ. Передайте помісячні рухи за обидва роки, щоб правильно визначити перший місяць звітування.
Для товарних операцій у ЄС ПДВ-звітність і статистична звітність потребують окремого контролю, навіть коли їх готує одна бухгалтерська команда.
Звичайний порядок подання VIES-декларації в Болгарії є електронним. Декларацію подають до НАП через електронну послугу з кваліфікованим електронним підписом. Паперовий спосіб не є стандартним варіантом. Виняток можливий лише тоді, коли його прямо передбачає ЗДДС, тому не варто виходити з припущення, що технічна незручність або відсутність внутрішнього доступу до підпису сама по собі створює право на інший канал подання. Електронна послуга НАП щодо подання VIES-декларації
Відправлення файлу не є останньою дією. НАП видає протокол про прийняття, і саме він підтверджує успішне подання декларації. Збережений лише робочий файл, знімок екрана або листування з бухгалтером не замінюють цього підтвердження. Протокол слід зберігати разом із декларацією та документами, з яких сформовано її показники.
Розподіл ролей варто встановити заздалегідь. Керівник або уповноважена особа має забезпечити можливість законного електронного підписання та своєчасно надати облікові дані. Бухгалтерська команда має подати повний перелік операцій, а не лише рахунки, позначені як іноземні. ARG організовує перевірку, підготовку та подання в межах погодженого доступу й повноважень, а також фіксує результат подання.
Декларація може не бути прийнята належним чином, якщо дані подано не через передбачений електронний канал або якщо подання не завершилося протоколом НАП. На практиці суттєвим ризиком також є неузгоджені реквізити контрагента чи операції між декларацією, ПДВ-обліком і первинними документами. Тому корисно завершувати перевірку до підписання, а не виправляти інформацію вже після наближення строку.
Перед початком роботи погодьте, чи охоплює супровід лише VIES або також Intrastat, перевірку товарних кодів і виправлення попередніх періодів. Для регулярної подачі потрібні належні електронні повноваження та відповідальний за своєчасне надання даних. Якщо компанія змінює бухгалтера, передайте остаточні прийняті файли, накопичені обсяги кожного товарного потоку, класифікаційний довідник і листування щодо незавершених виправлень. Оборотно-сальдова відомість сама собою не показує, яку версію декларації фактично прийняла НАП.
Належно організоване подання означає не просто технічно надіслати декларацію, а мати відтворюваний ланцюг від операції до протоколу НАП. Це дозволяє компанії довести, які дані було подано, ким і за який період.
VIES-декларацію потрібно подати не пізніше 14-го числа включно місяця, що настає за податковим періодом, якого вона стосується. Подією, що запускає контроль, є завершення відповідного податкового періоду з операціями, які підлягають відображенню. Необхідна дія полягає в електронному поданні декларації до НАП і отриманні протоколу про її прийняття. Орієнтир на загальне формулювання «наприкінці наступного місяця» є небезпечним, оскільки законний строк спливає раніше. Роз’яснення НАП щодо подання VIES-декларації
Несвоєчасне подання створює окрему відповідальність за звітність, навіть якщо податкова сума вже правильно визначена. Для внутрішньосоюзних постачань товарів також важливі умови статті 138 Директиви 2006/112/ЄС щодо ідентифікації покупця та зведеної звітності. Тому перевіряйте не лише строк, а й повноту операцій та правильність номера одержувача. Якщо виявлено пропуск, зберіть первинні документи й визначте належний спосіб виправлення за відповідний період.
Ризик не обмежується санкцією. НАП прямо застерігає, що неподання VIES або подання з пропусками може призвести до незастосування нульової ставки ПДВ щодо внутрішньосоюзного постачання або режиму складування до запиту. Отже, прострочення може вплинути на податковий результат конкретної операції. Не кожна помилка автоматично визначає остаточний ПДВ-наслідок без оцінки фактів, але покладатися лише на наявність рахунка чи чинного номера контрагента не варто.
Надійний процес будується не 14-го числа, а одразу після закриття облікових даних за період. ARG рекомендує встановити внутрішню контрольну дату, ранішу за законний дедлайн. До неї відповідальна особа передає перелік внутрішньосоюзних операцій, рахунки, відомості про статус контрагентів і документи, що пояснюють операції з товарами чи послугами. Це залишає час для звірки, уточнення невідповідностей і електронного подання.
Особливу увагу слід приділяти змінам у бізнес-моделі. Компанія, яка раніше надавала лише послуги в Болгарії, може почати постачати товари до іншої держави ЄС або укласти договір із новим іноземним платником ПДВ. Така зміна має бути повідомлена бухгалтерській команді до формування звітності, а не після отримання платежу. Якщо дані про операцію надходять із запізненням від відділу продажу, складу або зовнішнього перевізника, календар не усуває ризик сам по собі. Потрібно визначити особу, відповідальну за повноту первинних даних.
Документування має дві функції. По-перше, воно допомагає сформувати правильні показники та реквізити для декларації. По-друге, воно дозволяє відтворити обґрунтування облікового рішення після подання. У справі періоду доцільно зберігати подану декларацію, протокол прийняття НАП, результати перевірки ПДВ-номера, рахунки й інші документи, що стосуються характеру операції. Для товарних постачань це особливо важливо, оскільки ПДВ-оцінка залежить не лише від звітної форми.
Якщо компанія виявила пропуск або розбіжність, доцільно без зволікання зібрати документи за відповідний період і визначити фактичний стан подання та обліку. Подальші дії залежать від того, чи декларацію не подавали, чи прийнята декларація містить неточність, а також від виду операції. Не слід переносити проблему на наступний період, оскільки це не усуває прострочення та може ускладнити пояснення податкового відображення.
Практичний наступний крок полягає у створенні щомісячного переліку операцій ЄС, відповідальних осіб і внутрішньої дати передачі документів до ARG. Такий контроль прямо підтримує своєчасне подання до 14-го числа та зменшує імовірність штрафу й несприятливого ПДВ-наслідку.
Залежно від потоку та обсягу обов’язку потрібні код Комбінованої номенклатури, держава-партнер, країна походження, характер операції, маса нетто, додаткова кількість, вартість та відповідний ПДВ-ідентифікатор партнера. Країна походження не завжди збігається з країною продавця. Для німецького дистриб’ютора це може бути товар, виготовлений в іншій державі та відправлений з третього складу. Отримайте специфікації, пакувальні листи й складські дані, а не підставляйте приблизні значення в обов’язкові поля.
Для статистичної вартості на 2026 рік діють окремі вищі пороги: 9 591 836 євро для ввезення та 17 772 506 євро для вивезення. Звичайний строк Intrastat — до 14 числа наступного місяця. Для першого періоду за поточним обов’язком застосовується строк до 20 числа наступного місяця. Обидва правила наведено в інструкції НАП. Відсутність нового рахунка не означає автоматичного припинення вже чинного статистичного обов’язку.
Фізичне повернення товару відрізняється від зниження його ціни без зворотного руху. Для повернення може знадобитися протилежний потік залежно від обов’язку компанії, а для зміни ціни визначеної партії — виправлення первісного періоду. Загальні річні знижки мають інший режим за опублікованими вказівками. Передайте кредитовий документ, посилання на початкову поставку й підтвердження руху. Стаття 12 відповідного болгарського статистичного закону окремо регулює виправлення помилок і нові обставини; для нових обставин передбачено семиденний строк.
Union OSS не скасовує Intrastat для відповідних товарів, що фізично перетинають болгарський кордон. Дані маркетплейсу та OSS потрібно враховувати при контролі потоків і порогів. Для відповідної торгівлі товарами з Північною Ірландією використовується спеціальний режим та ідентифікатор XI; звичайний номер GB після Brexit не перевіряється як номер внутрішньосоюзної торгівлі. Не поширюйте правила товарів Північної Ірландії на всі послуги британським клієнтам.
Порівняйте пов’язані процедури в цій категорії: їхні вимоги та етап, на якому вони потрібні для вашого завдання.
.svg)
.svg)
