.svg)
До ARG звернулися з одним податковим питанням, пов’язаним із резидентством, іноземними доходами та платежами компанії. Команда впорядкувала факти, відокремила термінові деклараційні дії від подальшого планування та оформила позицію для роботи з бухгалтером і банком. Це забезпечило зв’язок між податковим аналізом і щоденними діями, якого клієнтам раніше бракувало.
Податкове резидентство визначає зв’язок особи з державою для оподаткування; посвідка на проживання вирішує інше питання — право перебувати в країні. Для податків важливі також вид доходу і те, хто його отримує: ви особисто чи компанія. Тому зарплату, дивіденди, оплату послуг та доходи з України потрібно розібрати окремо, а вже потім визначати ставки, декларації й строки.
ARG може допомогти, якщо вам потрібно:
Визначте одержувача й держави з правом на податок; громадянство, банк і посвідка є окремими фактами.
Розділіть особистий дохід, корпоративний прибуток, ПДВ та утримання, щоб обов’язок виконав належний платник.
Договори, сертифікати й податкові платежі підтверджують звільнення, витрати та залік іноземного податку.
Відстежуйте річні, квартальні й разові обов’язки: перша міжнародна послуга або лист НАП можуть вимагати дії раніше.
Податкове консультування починається з рішення, яке вам потрібно прийняти: переїзд, закордонний дохід, виплата власнику компанії, міжнародний договір або відповідь Національному агентству з доходів — НАП. Визначте платника й податковий рік до порівняння ставок. Виконання існуючого обов’язку, планування майбутнього кроку та оскарження податкового акта потребують різних процедур. Резидентність показує обсяг особистого оподаткування: у резидента загалом перевіряють світові доходи, у нерезидента — болгарські джерела. Громадянство, посвідка й рахунок не замінюють цей статус.
Основні правила містить болгарський Закон про податки на доходи фізичних осіб (Закон за данъците върху доходите на физическите лица, ЗДДФЛ). Він регулює оподаткування фізичних осіб і визначення їхнього податкового статусу. За роз’ясненнями Національного агентства доходів Болгарії, громадянство саме по собі не є визначальним. Оцінюються передбачені законом критерії, зокрема постійна адреса в Болгарії, перебування понад 183 дні протягом будь-якого дванадцятимісячного періоду, окремі випадки направлення за кордон державою чи підприємством, а також центр життєвих інтересів. Дні в’їзду та виїзду враховуються окремо, а перебування виключно для навчання або лікування не включається до цього критерію. Постійна адреса сама по собі не робить особу резидентом, якщо центр її життєвих інтересів знаходиться за межами Болгарії. Ці критерії наведені в роз’ясненні «Місцеві та іноземні фізичні особи».
Центр життєвих інтересів — це сукупність ваших особистих та економічних зв’язків: сім’я, робота, майно й місце, з якого ви ним управляєте. Тому рахувати лише 183 дні недостатньо. У гіпотетичному випадку людина працює з Болгарії на українського роботодавця: сам переказ зарплати з України ще не визначає, де її потрібно декларувати. Спочатку встановлюють статус, потім правила для зарплати та спосіб усунення подвійного оподаткування.
Для людини, яка починає жити або працювати в Болгарії, консультація зазвичай охоплює кілька основних завдань.
У працівника з одним болгарським трудовим договором ситуація зазвичай простіша, ніж у людини, яка також зберігає джерело доходу в Україні, іноземні банківські рахунки або дистанційно працює на закордонного роботодавця. Потрібно встановити, які конкретні обставини впливають на декларування та інші податкові обов’язки. Консультація поєднує оцінку резидентства з реальною звітністю, щоб усі рішення ґрунтувалися на тих самих фактах.
Українському клієнту важливо не обмежувати аналіз країною, з якої надійшла виплата, або місцем реєстрації роботодавця. Для визначення болгарських зобов’язань потрібно встановити податковий статус, а потім розглянути кожну категорію доходу. Тому зміна місця проживання може одночасно поставити питання про резидентство та оподаткування іноземних надходжень.
До подання декларації або зміни порядку виплати зарплати варто перевірити вихідні обставини: місце проживання, дні перебування в Болгарії, сімейні й особисті зв’язки, джерела доходу та застосування міжнародної угоди чи оподаткування в іншій країні. На цій основі ARG визначає порядок дій і потрібні документи. За кількох джерел доходу та юрисдикцій такий аналіз допомагає уникнути неправильної декларації або пропуску іноземного доходу.
Компанія та власник — різні платники. Переказ від власника може бути внеском, позикою або оплатою поставки; зворотна виплата — зарплатою, управлінською винагородою, оплатою особистої праці, відшкодуванням, поверненням позики чи дивідендом. Для кожного варіанта потрібні відповідні рішення, договори й докази. Кошти на рахунку компанії не стають особистим доходом лише через контроль над бізнесом. Спочатку встановіть правову підставу, потім податок, страхування й відповідального за звітність.
На рівні компанії застосовується Закон про корпоративне оподаткування (ЗКПО). Для охоплених ним виплат іноземним юридичним особам НАП зазначає 5% для дивідендів і ліквідаційних часток та 10% для інших оподатковуваних категорій, зокрема певних процентів, роялті й технічних послуг. Це не означає 10% з будь-якого переказу за кордон. Перед утриманням перевіряють вид доходу, зв’язок з Болгарією, статус отримувача, звільнення і податкову угоду. Зокрема, для відповідних дивідендів юридичним особам-резидентам ЄС або ЄЕЗ може діяти звільнення. Роз’яснення НАП.
Податок на прибуток стосується результату діяльності компанії; ПДВ — режиму її постачань; податок у джерела — певного доходу одержувача, який зобов’язаний утримати й перерахувати платник виплати. Тому сплата одного з цих податків не означає, що інші питання вже вирішені. В аналізі потрібно позначити для кожної операції платника, одержувача, вид доходу та відповідального за декларацію.
Якщо ви найманий працівник і не маєте компанії, консультація може переважно стосуватися особистого оподаткування.
Якщо ви володієте болгарською компанією, важливими стають корпоративні податки, особливо коли йдеться про виплату дивідендів або винагороди директору.
Якщо ви поєднуєте роль власника з отриманням особистих доходів, зазвичай варто розглянути обидва рівні разом. Рішення, яке зменшує витрати компанії, може виявитися невигідним для самої фізичної особи.
Місце господарської діяльності є податковим зв’язком іноземного бізнесу з Болгарією за внутрішнім правом і відповідною спогодбою. Це не те саме, що зареєстроване торгове представництво. Перевіряють приміщення, персонал, функції та договірні повноваження; для ПДВ постійне представництво має окремий тест. Трансфертне ціноутворення натомість обґрунтовує ринкові умови пов’язаних операцій. Обов’язок мати формальне досьє має свої винятки, але вони не дозволяють довільні ціни між компаніями групи. ДОПК: §1, пункт 5, статті 71а–71е та 116
Узгоджена консультація допомагає уникнути ситуації, коли корпоративне питання вже вирішене, а особистий податковий статус власника, документи для банку чи порядок реєстрації з ПДВ ще потребують змін. Усі ці елементи мають відповідати фактичній діяльності. Тому податковий супровід ARG може охоплювати окреме особисте питання, корпоративне завдання або обидва напрями в межах спільного планування та виконання податкових обов’язків.
Запишіть, хто отримує дохід, на якій підставі, коли виникає податкова подія та де розташована діяльність або актив. Зарплата за роботу в Болгарії не стає іноземним доходом лише через закордонного роботодавця. Переказ між власними гаманцями не підтверджує продаж криптоактиву. Іноземне утримання не завжди закриває болгарську декларацію. Додайте до реєстру валову суму, податок і первинні документи. Це дає змогу обрати потрібну процедуру й визначити, які відсутні факти справді впливають на висновок.
Розкажіть про свою ситуацію та плани в Болгарії. Допоможемо визначити, які питання потрібно вирішити та з чого почати.
Оберіть конкретний результат і подію, яка його потребує. Сертифікат резидентності підтверджує статус для певної держави й року; реєстрація з ПДВ встановлює відповідні обов’язки бізнесу; аналіз виплати визначає платника, дохід і утримання; річна декларація охоплює належні дані за рік. Одне подання не замінює інше. Надайте дату планованого платежу, першої послуги або отриманого листа, щоб послідовність дій відповідала законному строку.
Сертифікат податкового резидентства потрібен, коли болгарський статус необхідно підтвердити перед іноземним органом, банком, платником доходу або для застосування податкової угоди. Національне агентство доходів видає цей документ фізичним та юридичним особам, які відповідають вимогам щодо болгарського податкового резидентства. Заяву можна подати особисто, поштою або електронно з використанням кваліфікованого електронного підпису чи персонального ідентифікаційного коду. Послуга безоплатна. Сертифікат підтверджує відповідний статус, але сам по собі не вирішує всіх питань застосування міжнародної податкової угоди.
Для фізичної особи таке звернення має спиратися на факти, які підтверджують резидентство за Законом про податки на доходи фізичних осіб. Якщо обставини пов’язують вас із кількома країнами, спочатку варто перевірити, чи виконані критерії резидентства та чи узгоджуватиметься сертифікат з рештою документів. Інакше відомості про статус можуть суперечити зарплатним документам, банківським даним або звітності в іншій державі.
ПДВ-реєстрацію перевіряють за місцем здійснення діяльності та видами постачань, а не за прибутком. За правилами НАП на 2026 рік для встановлених у Болгарії осіб загальна підстава виникає при перевищенні річного обороту в країні 51 130 євро, із заявою протягом семи днів від перевищення. Це визначений законом оборот, а не будь-яка сума надходжень на рахунок. Спеціальні підстави, зокрема для окремих транскордонних операцій, перевіряють незалежно від цього порога.
Якщо потрібно лише документально підтвердити вже встановлене резидентство, першочерговим може бути сертифікат.
Якщо ви виставляєте рахунки, продаєте послуги або наближаєтеся до порогу обороту, варто почати з аналізу ПДВ.
Якщо плануєте отримати кошти від компанії, потрібно визначити належну правову форму виплати та її податкові наслідки.
Якщо протягом року ви отримували болгарські й іноземні доходи, річну декларацію слід розглядати з урахуванням усієї картини.
Зарплата — винагорода за роботу, а дивіденди — розподіл прибутку власникам. Це не дві довільні назви для одного переказу з рахунку компанії. Перед виплатою потрібно перевірити підставу, рішення й документи, а потім податки та, де застосовно, соціальні внески. Практичний результат консультації — зрозумілий порядок оформлення і виплати, а не лише порівняння відсоткових ставок.
У річній декларації ці питання розглядаються разом. Для болгарського податкового резидента може виникати необхідність врахувати як місцеві, так і іноземні доходи, залежно від їх джерела та режиму оподаткування. Якщо резидентство ще не визначене, це питання варто вирішити до остаточного формування звітності. Помилкова вихідна позиція може потребувати подальших виправлень, особливо за наявності іноземної зарплати, дивідендів або інших доходів з-за кордону.
До вибору процедури корисно зібрати основні підтвердження.
За цими документами можна визначити найближчу дію — сертифікат, перевірку ПДВ, аналіз виплат або план річної звітності — відповідно до фактичного податкового становища.
Правильно обрана процедура працює тоді, коли факти та документи вже узгоджені між собою.
Цілеспрямована консультація допомагає уникнути передчасного запиту сертифіката, запізнілої перевірки ПДВ або підготовки декларації за неповними матеріалами. Спочатку варто визначити дію, від якої залежить найближчий податковий обов’язок, а потім організувати решту роботи.
Транскордонне питання виникає, коли дохід, одержувач, платник або фактична робота пов’язані з різними державами. Угода про уникнення подвійного оподаткування розподіляє податкові права між державами і визначає, як усувати подвійне оподаткування. Вона не означає автоматичного звільнення від податку або декларації в обох країнах.
Правила податку у джерела не слід переносити з виплат іноземній компанії на всі доходи фізичної особи. Наприклад, зарплата працівника й роялті іноземній компанії мають різну кваліфікацію. У кожному випадку перевіряють конкретний дохід, застосовний закон, угоду та документи; сам статус «нерезидент» не визначає ставку.
Залік іноземного податку — це обмежене врахування податку за відповідним доходом. Потрібні валова сума, правова природа, період і доказ податку, фактично сплаченого за неї. Залік не є необмеженим поверненням іноземного утримання: суму, стягнуту понад право держави за спогодбою, іноді потрібно повертати саме там. Метод звільнення має інший розрахунок і не обирається замість заліку довільно. Перевірте належну статтю спогодби й болгарську декларацію до перенесення цифри з іноземної довідки. ЗДДФЛ, статті 75–76
Участь іноземної компанії може порушувати кілька питань одночасно. Чи є виплата дивідендом, зарплатою, винагородою директора, оплатою послуг або іншим доходом? Одержувачем є фізична чи юридична особа? Де компанія має податкове резидентство? Чи може її діяльність створювати постійне представництво в Болгарії? Чи потрібно застосовувати правила трансфертного ціноутворення через пов’язаність сторін? Відповіді впливають на податковий режим і порядок звітності.
Угода про уникнення подвійного оподаткування може обмежувати податок у державі джерела доходу або визначати спосіб усунення подвійного оподаткування в державі резидентства. Але спочатку потрібно правильно кваліфікувати дохід за внутрішнім законодавством. Саме тому сертифікат резидентства і документи щодо виплати перевіряють разом. Один підтверджує статус особи, інші пояснюють операцію.
Для читача, який отримує доходи з України, важливо враховувати кожен потік окремо. Та сама особа може одночасно мати зарплату, дивіденди та дохід від підприємницької діяльності. Спроба застосувати до них одне загальне правило про іноземні доходи може призвести до пропуску окремих обов’язків щодо утримання податку або декларування.
Тому консультацію варто починати з опису операції. За української зарплати ключовими можуть бути резидентство та звітність щодо іноземного доходу. Для дивідендів іноземної компанії потрібно перевірити податок у джерела, положення угоди та відповідні підтвердження статусу одержувача. Для оплати від клієнта-нерезидента має значення, хто отримує кошти, за яку діяльність і чи виникає болгарський податковий обов’язок.
До остаточного висновку корисно підготувати договір або корпоративне рішення, підтвердження платежу, документи про податкове резидентство та відомості про вже утриманий іноземний податок. Це дозволяє визначити, чи належить сплатити податок у Болгарії, чи можна застосувати пільгу та яку саме декларацію або заяву потрібно подати. Наявність міжнародної угоди слід перевіряти разом із її умовами та документами, а не припускати результат лише з громадянства сторін.
Спочатку визначте подію, від якої відлічується строк: досягнення ПДВ-порога, нарахування відповідної виплати, певний етап транскордонної схеми або отримання запиту НАП. Дата банківського переказу не є універсальною точкою відліку. Для кожного обов’язку потрібні окремі подія, строк, відповідальна особа та підтвердні документи.
Для корпоративного податку у джерела статті 201–202 ЗКПО зазвичай вимагають декларацію і сплату до кінця місяця після відповідного кварталу. Для дивіденду важлива дата рішення, для охопленого статтею 195 доходу — нарахування. Закон також передбачає випадки самостійної сплати одержувачем. Тому календар будується після визначення доходу та зобов’язаної особи; дата переказу не є універсальним початком строку. Зберігайте рішення, договір, облікове нарахування і підтвердження утримання. ЗКПО, статті 194–195,201–202
За ПДВ необхідно регулярно відстежувати оборот і характер операцій. У роз’ясненнях НАП для 2026 року загальний поріг становить 51 130 євро, а строк звернення після виникнення відповідної підстави є семиденним. Його легко пропустити, якщо оборот перевіряють лише час від часу або бізнес-модель швидко змінюється. Для міжнародного клієнта окремого аналізу можуть потребувати зміни у послугах, порядку виставлення рахунків або операціях із пов’язаними особами. Також слід перевірити спеціальні підстави реєстрації, для яких загальний поріг не є визначальним.
DAC6 — правила повідомлення про певні транскордонні податкові схеми. Не кожна міжнародна операція підлягає повідомленню: спочатку перевіряють установлені ознаки схеми та особу, на яку покладено обов’язок. Якщо схема підзвітна, 30-денний строк пов’язаний з найранішою з передбачених законом подій, а не обов’язково з першим платежем. Тому перевірку проводять під час планування, а не лише після завершення операції.
Після звернення НАП збережіть весь документ, додатки й підтвердження вручення. Запит відомостей, ревізійний звіт і акт про зобов’язання є різними стадіями: для них можуть бути потрібні відповідь, заперечення або адміністративна скарга. Звичайний пояснювальний лист не замінює належного оскарження. Для кожного висновку зв’яжіть суму з договором, рахунком, виконанням і декларацією, зафіксуйте найближчий строк і відповідальну особу. ДОПК: перевірки, ревізії та оскарження
Клієнт може звернутися з одним терміновим питанням, хоча для його вирішення доведеться одночасно визначити резидентство, кваліфікувати виплату, перевірити строк і підготувати докази. Саме узгоджена робота допомагає не допустити, щоб податкова невизначеність спричинила додаткові труднощі з банком, розрахунком зарплати або звітністю.
Для початку підготуйте коротку хронологію з датами операцій, даними сторін, видами доходів, уже утриманими податками та отриманими листами НАП. За цими матеріалами можна визначити найближчу дію. Це може бути звичайне подання, виправлення, підготовка відповіді органу або спільна перевірка кількох пов’язаних обов’язків до завершення строку.
Інструкція за результатом консультації має вказувати платника, процедуру, виконавця, строк і докази. Для оренди перевіряють резидентність власника та різницю між звичайною орендою і короткостроковим розміщенням. Для криптоактивів потрібні вартість придбання й історія операцій, із розмежуванням власних переказів і реалізації. Для виплати власнику — рішення або договір, що пояснює правову підставу. Один банківський витяг не відповідає на всі ці питання.
Поверніться до аналізу, коли працівник починає роботу в Болгарії, змінюються права власника на прибуток, з’являється нова іноземна послуга або операція перетинає поріг. Сертифікат резидентності не фіксує незмінний статус на майбутнє. Тому план має містити і найближчі декларації, і події, які потребуватимуть нової перевірки.
Оберіть послугу для потрібного рішення або процедури. На кожній сторінці зазначено застосовні вимоги, підтвердні документи та практичні кроки.
