Розглядаємо обставини клієнта й заплановані угоди, визначаємо застосовні податки, необхідні документи, звітність і послідовність дій.
Податкові питання залишалися для одного з клієнтів найменш зрозумілою частиною планів у Болгарії. ARG розібрала фактичні обставини, відокремила термінові звітні завдання від подальшого планування та письмово оформила податкову позицію. Це дало клієнту конкретний порядок дій і допомогло зняти основну невизначеність ще до подання документів.
Подібна ситуація виникає, коли незрозуміло, чи йдеться про особисті доходи, діяльність компанії, річне декларування або реєстрацію з ПДВ. Важливо спочатку визначити статус платника, вид доходу чи операції та зв’язок із Болгарією, а вже потім оцінювати строки, винятки й необхідні документи.
ARG може допомогти, коли вам потрібно
Опишіть заплановану операцію або помилку, дату та період, щодо якого потрібен висновок.
Розділіть особисті доходи, операції компанії та розрахунки компанії з власниками.
Підготуйте договори, доходи, попередні декларації, докази іноземного податку та листи НАП.
Укажіть дати операцій, поїздок і отримання повідомлень, щоб визначити найближчі обов’язки.
Загальна податкова консультація допомагає визначити, які болгарські обов’язки виникають із вашої ситуації та яке рішення слід прийняти зараз. Вона корисна при переїзді з іноземними доходами, виплатах працюючому власнику, новому закордонному клієнті або продажі активу. Почніть із конкретного питання, дати й податкового року: декларація, реєстрація, спосіб оплати чи виправлення попереднього обліку. Так особисті та корпоративні питання можна розділити і водночас узгодити їхні наслідки.
Податки не визначаються лише назвою договору, наявністю компанії або переказом коштів на болгарський рахунок. Для фізичної особи вирішальними можуть бути характер доходу, роль роботодавця, продаж майна або інша операція. Для компанії важливі її діяльність, облік доходів і витрат, а також спосіб здійснення постачань. Для підприємця чи нерезидента окремо оцінюється, де він фактично встановлений і який характер мають його операції.
Загальний аналіз доцільний, якщо одночасно наявні два чи більше факторів, зокрема:
Мета такої консультації не зводиться до переліку ставок. ARG зіставляє фактичні обставини з податковими режимами, відокремлює невідкладні обов’язки від питань подальшого планування та визначає послідовність дій. Це допомагає не застосувати помилково правила для фізичної особи до компанії або правила для локального бізнесу до операції нерезидента.
Вузька консультація з податку на доходи фізичних осіб доречна, наприклад, коли потрібно оцінити один конкретний дохід або застосування законного звільнення. Болгарський Закон про податки на доходи фізичних осіб [ЗДДФЛ] регулює оподаткування доходів фізичних осіб і передбачає не лише загальні правила, а й окремі категорії неоподатковуваних доходів. Зокрема, закон встановлює умови звільнення для окремих продажів нерухомості, що залежать від виду майна та часу між придбанням і продажем. Тому висновок про податок не можна робити лише з того, що кошти були отримані від продажу. Потрібно перевірити документи про набуття, об’єкт і дату операції. [Офіційний текст ЗДДФЛ
Консультація з корпоративного податку має інший фокус. Вона потрібна компанії, коли слід визначити, які доходи, витрати та звітні наслідки належать до її болгарської діяльності. Перевірка ПДВ є окремою, коли ключовими фактами є оборот, тип постачання, місце встановлення продавця або покупця та транскордонний характер операцій. Один і той самий бізнес-процес може впливати на кілька податкових обов’язків, але їх не слід змішувати в одному поспішному висновку.
Практична цінність консультації полягає у письмово сформульованій податковій позиції, переліку фактів, які ще потрібно підтвердити, і зрозумілому порядку подальших дій. Якщо з наданих даних неможливо встановити режим безпомилково, ARG не підміняє припущення висновком, а визначає, які документи або відомості необхідні для рішення.
Ваш статус для болгарських податкових цілей визначається не громадянством і не одним документом, а сукупністю фактів. Насамперед потрібно розмежувати, чи дієте ви як фізична особа або через компанію, чи маєте зв’язок із Болгарією як резидент або нерезидент, а також який саме дохід або операція перевіряються. Від цього залежить, який закон застосовується, хто є декларантом і чи може виникнути обов’язок звітування.
Фізична особа та компанія є різними платниками. ЗДДФЛ регулює особисті доходи: для резидента загалом перевіряють світові доходи, для нерезидента — болгарські джерела. Резидентність за статтею 4 має альтернативні критерії, зокрема постійну адресу з винятком щодо центру інтересів за кордоном, перебування понад 183 дні та центр життєвих інтересів. Міграційного дозволу недостатньо для висновку. НАП про резидентність і підтвердження статусу
Компанія не набуває статусу фізичної особи через те, що її власник проживає в Болгарії, а особисті кошти власника не стають доходом компанії лише через використання в її діяльності. Для компанії аналізують її власні операції, облік, доходи, витрати та зв’язок діяльності з Болгарією. Її податкові обов’язки оцінюються в межах корпоративного режиму, окремо від особистих обов’язків засновника, директора чи працівника.
Поняття резидента і нерезидента потребують перевірки за конкретними обставинами. Для фізичної особи важливо відокремити особисту присутність та життєві зв’язки від місця отримання кожного доходу. Для компанії слід розрізняти її формальну реєстрацію, фактичну діяльність і місце, з якого організовано операції. Якщо людина живе в Україні, але отримує дохід у Болгарії, або якщо болгарська компанія має власника з іншої держави, це ще не дає достатньої відповіді щодо всіх податкових наслідків.
У практичній роботі ARG спершу встановлює податкову карту клієнта. Вона охоплює:
Такий поділ має прямий наслідок. Працівникові з одним належно оподаткованим зарплатним доходом може не знадобитися власне річне подання, тоді як та сама особа з додатковим доходом від діяльності або майнової операції потребуватиме окремої перевірки. Компанія, своєю чергою, не може покладатися на висновок щодо особистого статусу власника для визначення власних обов’язків.
Українська податкова термінологія може допомогти описати ситуацію, але не замінює болгарські правила. Для висновку щодо Болгарії ARG виходить із болгарського закону та підтверджених фактів клієнта. Лише після цього можна обґрунтовано визначити, чи йдеться про особисте оподаткування, корпоративний режим, питання ПДВ або поєднання кількох напрямів.
Переказ власника компанії може бути внеском, позикою або оплатою поставки; зворотний платіж — винагородою, відшкодуванням, поверненням позики чи дивідендом. Кожний варіант потребує відповідного договору, рішення або доказу витрати. Банківське призначення не замінює правову підставу. Для власника, який працює в бізнесі, додатково перевіряють форму винагороди й страхування. Для іноземної компанії з роботою в Болгарії — місцеву присутність, функції та договірні повноваження. Окремий аналіз цих фактів допомагає бухгалтеру правильно відобразити операцію.
За особистою резидентністю важливі точні дати: тест 183 днів використовує будь-який 12-місячний період, ураховує в’їзд і виїзд та виключає перебування лише для навчання або лікування. Стаття 4(2) стосується календарного року перевищення; інші критерії можуть спрацювати раніше. Надайте хронологію разом із доходами, житлом і сімейними зв’язками. ЗДДФЛ, статті 4,6–8
Розкажіть про свою ситуацію та плани в Болгарії. Допоможемо визначити, які питання потрібно вирішити та з чого почати.
Звичайна річна декларація фізичної особи загалом подається до 30 квітня наступного року. Для одноосібних торговців та відповідних доходів діяльності як торговця діє період 1 березня–30 червня. Корпоративну декларацію подають із 1 березня до 30 червня, зі сплатою податку до 30 червня. Це різні обов’язки; квартальні утримання, місячний ПДВ і реєстрація за подією мають власні строки. Тому особисту та корпоративну звітність слід розмістити в одному календарі, не змішуючи платників.
Для фізичних осіб цей порядок встановлює ЗДДФЛ, уже розглянутий вище. Перед підготовкою декларації потрібно встановити не лише суму отриманих коштів, а й вид кожного доходу та спосіб його оподаткування. Закон не вимагає подання декларації від особи, яка протягом року мала лише зарплатний дохід, якщо роботодавець за основним місцем роботи визначив річний податок і утримав його до 31 січня. Також не подають декларацію лише через одержання доходів, які закон прямо визнає неоподатковуваними або такими, що оподатковуються остаточно.
Виняток застосовують лише після перевірки фактів. Якщо працівник, крім зарплати, продав майно, надавав послуги, отримав інший дохід або має операцію, для якої слід підтвердити податкове звільнення, висновок про непотрібність подання не можна робити лише за довідкою роботодавця. Наприклад, продаж нерухомості може підпадати під передбачене законом звільнення, але це залежить від виду об’єкта та строку володіння. Для такого висновку потрібні документи про придбання і відчуження майна, а не лише банківське надходження. Офіційний текст ЗДДФЛ
Для компаній застосовується Болгарський Закон про корпоративне оподаткування [ЗКПО], який регулює річне декларування корпоративного податку та пов’язаних податкових зобов’язань. Разом із річною декларацією подають річний звіт про діяльність. Якщо підприємство не здійснювало діяльності в розумінні Закону про бухгалтерський облік, річна декларація загалом не подається. Водночас цей підхід не діє, коли виник корпоративний податок або податок на витрати. Отже, відсутність продажів сама по собі не є достатнім підтвердженням, що компанія не має обов’язку звітувати. Указівки щодо декларації за ст. 92 ЗКПО
ARG зіставляє календарний рік, статус декларанта, всі категорії доходів або операцій та вже здійснені податкові утримання. Для компанії окремо перевіряються дані бухгалтерського обліку, факт діяльності, наявність податку на витрати та комплект звітності. Результатом є позиція щодо того, чи потрібне подання, хто його здійснює та які дані мають бути готовими до подання.
Пропуск законного строку не скасовує обов’язку. Якщо декларація потрібна, встановіть належний склад подання, суму та порядок виправлення й передайте коректні відомості компетентному органу. Вартість консультації ARG становить 250 на зазначеній у записі основі. Окремо визначте, які дії охоплює звернення: аналіз документів, підготовка декларації, переклад підтверджень або відповідь НАП. Це дозволяє узгодити необхідну роботу з фактичним питанням і найближчим строком.
Із 1 січня 2026 року для особи, встановленої в Болгарії, загальний обов’язок реєстрації виникає при річному обороті в країні понад€51130. Заяву подають протягом 7 днів після перевищення; реєстрація діє з наступного дня. Це календарний рік і склад обороту за чинним ЗДДС, а не колишні останні 12 послідовних місяців. Окремо перевіряють минулий рік, місце встановлення та характер поставок. Підготуйте послідовний реєстр операцій із датами, сумами й підставами включення в оборот. НАП: чинні правила реєстрації з ПДВ
Три факти здатні змінити шлях клієнта. Перший факт полягає у тому, чи встановлена особа в Болгарії. Другий стосується виду операції, зокрема постачання товарів, послуг, дистанційних продажів або внутрішньосоюзного придбання. Третій визначає місце, де перебуває постачальник і де виникає податкова подія. Саме тому нерезидент не може без додаткової перевірки застосувати до себе звичайний поріг, призначений для особи, встановленої в Болгарії.
Стаття 97а може окремо вимагати реєстрації для певних отриманих послуг з обов’язком зворотного нарахування або наданих B2B-послуг клієнтам в іншій державі ЄС. Тут не слід чекати загального порога; у застосовних випадках заява потрібна не пізніше 7 днів до податкової події або авансу. Іноземні постачальники, товари з монтажем у Болгарії та внутрішньосоюзні придбання мають інші підстави. Перевірте конкретний напрям операції, статус сторін і особу, яка сплачує ПДВ. НАП: спеціальні підстави реєстрації
Після змін до ЗДДС діє режим для малих підприємств із національним порогом 51 130 євро, а для осіб з інших держав ЄС і осіб поза ЄС встановлено додаткові правила. Наявність клієнтів у ЄС або реєстрація компанії поза Болгарією не дає автоматичної відповіді щодо застосовності цього режиму. ARG перевіряє фактичне місце встановлення, напрям постачань, статус контрагентів і послідовність операцій до того, як радити реєстрацію або висновок про її відсутність. Зміни до ЗДДС щодо режиму малих підприємств
Практично консультація починається з реєстру операцій за відповідний період. Для кожної операції варто встановити дату, суму, предмет постачання, країну постачальника й клієнта, а також документ, який підтверджує ці обставини. Потім ARG визначає, чи досягнуто порогу, чи застосовується спеціальна підстава та який строк подання заяви діє саме у вашій ситуації. Така перевірка важлива до укладення або виконання транскордонної операції, коли закон пов’язує подання заяви з датою податкової події.
Для визначення режиму потрібна не загальна розповідь про бізнес або переїзд, а документи, які дозволяють відокремити особисті доходи від операцій компанії, встановити країни зв’язку та побудувати хронологію. Неповний пакет не завжди унеможливлює первинну консультацію, але може не дозволити зробити остаточний висновок щодо декларації, податкового звільнення або ПДВ-реєстрації.
Для фізичної особи зазвичай потрібні документи про отримані доходи та їх правову підставу. Це можуть бути трудові документи й підтвердження утримань, договори, документи щодо продажу чи придбання майна, банківські підтвердження надходжень та відомості про вже подані декларації. Якщо перевіряється виняток для доходу від відчуження нерухомості, ключовими будуть документи про об’єкт, дату його придбання та дату продажу. Вони встановлюють факти, від яких залежить застосування звільнення, а не лише розмір одержаних коштів.
Для компанії потрібні установчі та реєстраційні відомості, дані про діяльність, доходи й витрати, бухгалтерські документи та попередня податкова звітність, якщо вона подавалася. Для ПДВ особливо важливі рахунки, договори, реєстр постачань, дані про контрагентів і країни, з якими пов’язані операції. Такі матеріали дають змогу розрахувати релевантний оборот та перевірити, чи має значення місце встановлення особи або спеціальний характер постачання.
ARG формує перелік відсутніх фактів, розділяє їх за особою та видом податку, а потім встановлює пріоритети. Спочатку перевіряються строки, що вже настали або наближаються. Далі оцінюються підстави для річного декларування, можливі винятки та ПДВ-наслідки. Якщо дані суперечливі, належним наступним кроком буде отримати первинний документ або уточнення від клієнта, а не будувати позицію на припущенні.
Надайте матеріали за роками та видами операцій. Це допомагає відокремити особисті платежі від доходу компанії й не пропустити разову угоду. Для іноземних документів визначте, хто їх видав, який факт вони підтверджують і кому їх подають. Переклад або засвідчення готують відповідно до конкретної процедури; збережіть оригінал і зв’язок між ним та перекладеною копією. Наприклад, довідка про резидентність і документ про фактичну сплату податку підтверджують різні обставини й не замінюють один одного.
Національне агентство з доходів Болгарії підтримує базу «Питання і відповіді» та електронний портал послуг. Це корисне джерело для довідкової перевірки практичних питань і доступу до електронних сервісів, але воно не замінює закон і не скасовує необхідності оцінити факти конкретного клієнта. Портал НАП «Питання і відповіді»
Підсумком консультації має бути не лише список документів, а письмово визначений порядок дій. Він показує, які факти вже підтверджені, що слід одержати додатково, яке подання або реєстрацію потрібно розглянути першочергово та які питання потребують подальшого податкового планування.
Надайте подану декларацію, квитанцію, облік та листи НАП із доказами вручення. Несвоєчасна декларація, виправлення вже поданої, заперечення до ревізійного звіту й оскарження акта — різні процедури. Для певних декларацій доступне одноразове виправлення до 30 вересня, а інші помилки потребують іншого порядку. Спершу встановіть дату події, найближчий строк і суму; збережіть вихідні документи та поясніть розбіжність розрахунком, що відтворює реальні операції.
Для закордонного дивіденду болгарського резидента потрібні валова сума та підтвердження іноземного податку для додатка 8 і перевірки заліку. Дивіденд болгарської компанії нерезиденту зазвичай має інший шлях — утримання компанією, а не автоматичне перенесення одержувача до цього додатка. Це приклад того, чому консультація починається зі статусу й джерела, а не лише назви доходу. НАП про дивіденди
Порівняйте пов’язані процедури в цій категорії: їхні вимоги та етап, на якому вони потрібні для вашого завдання.
.svg)
.svg)
