Аналізуємо міжнародні доходи й структуру бізнесу, визначаємо болгарські зобов’язання та питання для узгодження з консультантами в інших країнах.
Міжнародне податкове планування було тією частиною болгарських планів клієнта, у якій бракувало ясності. ARG розібрала обставини, окремо визначила термінову звітність і завдання на майбутнє, а також задокументувала податкову позицію.
Клієнт отримав практичні пояснення, які допомогли розуміти подальші рішення ще до подання документів. Такий підхід важливий для кожного, хто переїжджає до Болгарії, отримує іноземні доходи або продовжує міжнародну діяльність через компанію. Резидентність, джерело доходу, постійне місце діяльності та договір про уникнення подвійного оподаткування можуть змінити обов’язки й послідовність дій.
ARG може допомогти, коли вам потрібно
Підготуйте дати поїздок, доступне житло, сімейні зв’язки й місця роботи в обох державах.
Розділіть одержувачів, види доходу, джерела, дати та іноземний податок перед порівнянням структур.
Потрібні сертифікати резидентності, договори й податкові платежі; пільга залежить від доходу та одержувача.
Укажіть офіси, працівників, управління та повноваження укладати договори для перевірки болгарських обов’язків.
Податкова резидентність фізичної особи визначається за статтею 4 ЗДДФЛ. Постійна адреса в Болгарії, перебування понад 183 дні в будь-якому 12-місячному періоді та центр життєвих інтересів є альтернативними критеріями з установленими законом особливостями. Для постійної адреси діє виняток, якщо центр інтересів залишається за кордоном. Громадянство або дозвіл на проживання самі по собі не дають повної відповіді. Почніть із сім’ї, доступного житла, роботи, бізнесу й управління майном. Критерії резидентності та сертифікат НАП
Закон про податки на доходи фізичних осіб (ЗДДФЛ) регулює, хто вважається місцевою або іноземною фізичною особою для оподаткування доходів. За роз’ясненням Національного агентства з доходів, особа може бути місцевою для податкових цілей, зокрема, через тривалість перебування в Болгарії або через перенесення сюди центру життєвих інтересів.
Це не одна ознака, а оцінка сукупності реальних обставин. У міжнародному податковому плануванні ми розглядаємо, де особа фактично живе, де перебуває її сім’я, звідки вона управляє особистими активами та бізнесом, де має сталі особисті й економічні зв’язки. Той факт, що людина орендує квартиру в Софії, ще не означає автоматичного перенесення центру інтересів. Водночас житло в Болгарії разом із тривалим проживанням, управлінням місцевою компанією та переїздом сім’ї може істотно змінити податкову оцінку.
За тестом перебування рахують будь-який 12-місячний період, включаючи дні в’їзду та виїзду. Перебування виключно для навчання чи лікування не враховується. Стаття 4(2) пов’язує резидентність із календарним роком, у якому тривалість перевищила 183 дні, а не автоматично з першим днем приїзду. Інші критерії можуть застосуватися раніше. Тому календар переїзду треба зіставити з датами доходів, зв’язками з другою державою та відповідною спогодбою.
Подвійна резидентність можлива, якщо інша держава також вважає особу своїм резидентом за власним внутрішнім правом. Тоді вирішальним стає чинний договір про уникнення подвійного оподаткування між відповідними державами. Договірна послідовність оцінки зазвичай охоплює постійне житло, центр життєвих інтересів, звичайне перебування та громадянство. Якщо цих критеріїв недостатньо, питання вирішується через взаємну домовленість компетентних органів. Це договірне правило не скасовує необхідності встановити факти, а визначає, яка держава має визнати особу резидентом саме для цілей договору.
Для клієнта практичний наслідок полягає в тому, що податкову позицію доцільно сформувати до зміни країни проживання, а не після появи деклараційного обов’язку. ARG перевіряє дати переїзду та поїздок, характер житла, сімейні й економічні зв’язки, місце фактичного управління бізнесом і можливу одночасну резидентність. На цій основі можна обрати обґрунтований порядок релокації, зрозуміти ризик охоплення іноземних доходів болгарським оподаткуванням та визначити, чи потрібен аналіз відповідного міжнародного договору.
Іноземні доходи створюють податкові обов’язки в Болгарії насамперед тоді, коли їх одержувач є болгарським податковим резидентом. Для компанії обов’язки можуть виникнути також через болгарське джерело виплати, утримання податку біля джерела або фактичну присутність бізнесу в країні. Вирішальними є не лише країна, з якої надійшли кошти, а вид доходу, податковий статус одержувача, джерело доходу та положення чинного договору про уникнення подвійного оподаткування.
Національне агентство з доходів прямо зазначає, що річна декларація місцевої фізичної особи за чл. 50 ЗДДФЛ охоплює доходи з-за кордону, зокрема дивіденди, частки прибутку та інші оподатковувані доходи. Офіційні правила декларування доходів фізичних осіб підтверджують, що утримання податку за кордоном не звільняє резидента від перевірки болгарського деклараційного обов’язку.
Отже, не слід виходити з припущення, що іноземний податок остаточно закриває питання. Наприклад, дивіденд від іноземної компанії, винагорода за послуги, дохід від оренди майна за кордоном або прибуток від продажу активу потребують окремої оцінки. Спершу встановлюють природу доходу та державу його джерела, після чого перевіряють наслідки болгарської резидентності й застосовність міжнародного договору. Питання про усунення подвійного оподаткування вирішується після цієї класифікації, а не замість неї.
Закон про корпоративне оподаткування (ЗКПО) визначає, зокрема, порядок корпоративного оподаткування та податку біля джерела. Податок біля джерела є остаточним податком щодо певних доходів іноземних юридичних осіб із джерелом у Болгарії, перелічених у чл. 12, ал. 2, 3, 5 і 8 ЗКПО, якщо такі доходи не реалізовані через місце господарської діяльності в країні. У передбачених законом випадках болгарська юридична особа, одноосібний торговець або болгарське місце господарської діяльності, яке нараховує дохід, виступає платником-утримувачем.
Цей механізм не означає, що кожна виплата за кордон автоматично оподатковується однаково. Потрібно встановити договірну підставу виплати, статус одержувача, зв’язок доходу з Болгарією та можливий вплив договору про уникнення подвійного оподаткування. Помилка в класифікації може вплинути і на суму утримання, і на обов’язок особи, яка здійснює виплату.
Окремо оцінюють, чи не створила іноземна компанія в Болгарії постійне місце діяльності. У міжнародних договорах це поняття може охоплювати постійне місце управління, філію, офіс, фабрику, майстерню або видобувний об’єкт. Віддалений працівник чи коротка ділова поїздка не тотожні постійному місцю діяльності, проте стабільний офіс, повноваження з управління або систематична робота в Болгарії потребують предметної перевірки. Для міжнародного бізнесу це межа між звичайною транскордонною співпрацею та податковою присутністю, яка може вимагати іншої моделі обліку й виконання податкових обов’язків.
ARG у межах цієї послуги зіставляє особисту резидентність власника з потоками доходів і реальною моделлю роботи компанії. Ми розділяємо доходи фізичної особи, виплати між компаніями та операційну присутність бізнесу, щоб клієнт не переносив висновок щодо одного питання на інше. Це дає підставу визначити, які доходи слід розглядати для болгарського декларування, де може виникнути обов’язок утримання податку та які факти потребують документального підтвердження.
Особиста резидентність власника не визначає автоматично статус його іноземної компанії. Іноземне створення юридичної особи саме по собі не змінюється через переїзд директора, але болгарські приміщення, працівники, управління або договірні повноваження можуть створити місце господарської діяльності. Водночас нерозподілений прибуток компанії не дорівнює дивіденду, отриманому фізичною особою. Для кожного доходу зафіксуйте юридичного одержувача, валову суму, підставу, джерело, дату, іноземний податок і болгарський порядок звітування. Для закордонних дивідендів резидента важливе додаток 8 річної декларації, тоді як оренда, послуги й продаж активів мають інші правила. ЗДДФЛ: статті 4,6,38,50,75–76
Розкажіть про свою ситуацію та плани в Болгарії. Допоможемо визначити, які питання потрібно вирішити та з чого почати.
Для аналізу потрібні документи, які не просто описують намір переїхати або вести бізнес у Болгарії, а підтверджують фактичний перебіг життя, джерело доходу та спосіб роботи компанії. ARG спочатку встановлює період перевірки, а потім зіставляє документи з кожним податково значущим фактом. Це дає змогу відокремити підтверджену позицію від припущення, яке може не витримати перевірки НАП або іноземного податкового органу.
Для обліку днів перебування потрібна хронологія в’їздів, виїздів і фактичного проживання. Її можуть підтверджувати проїзні документи, відомості про перетин кордону, договори оренди, документи про право власності на житло та інші матеріали, що показують реальне перебування. Водночас документи про житло важливі і для оцінки постійного житла за договором про уникнення подвійного оподаткування, але не замінюють аналізу особистих та економічних зв’язків.
Ми також просимо матеріали про сім’ю, місце роботи або управління бізнесом, активи, банківські та страхові зв’язки, а також декларації чи сертифікати податкової резидентності, якщо їх уже видала інша держава. Їхня роль полягає не в автоматичному доведенні одного результату, а у встановленні загальної картини. Сертифікат іншої держави, наприклад, може бути істотним для застосування міжнародного договору, проте не усуває необхідності перевірити болгарські критерії та фактичні обставини конкретного періоду.
Для кожного доходу потрібні договір або інший документ про правову підставу виплати, платіжні підтвердження, відомості про суму утриманого за кордоном податку та документи, що пояснюють характер доходу. Дивіденд, винагорода за послуги, орендна плата і дохід від відчуження активу можуть мати різну державу джерела та різні наслідки за договором. Неповний пакет не дає безпечно визначити, чи є сума іноземним доходом для болгарської декларації та який механізм усунення подвійного оподаткування може бути доступним.
Для бізнесу аналіз починається з карти операцій. Потрібні установчі документи, структура власності, договори з клієнтами й постачальниками, опис функцій працівників та керівників, а також відомості про приміщення, з яких фактично ведеться діяльність. Якщо компанія використовує офіс або філію в Болгарії, важливими є договір на приміщення, реєстраційні дані, повноваження осіб, які діють у країні, і докази фактичної роботи.
Для будівельного або монтажного проєкту потрібні договір, фактичний календар, акти виконання, дані про нагляд і пов’язані роботи. Поріг місця діяльності беруть із договору саме з державою резидентності компанії; універсального шестимісячного строку немає. Наприклад, чинна спогодба Болгарії з Великобританією передбачає понад 12 місяців для будівельного майданчика, будівельного чи монтажного проєкту. Інші підстави, зокрема офіс або залежний представник, аналізують окремо. Чинна спогодба Болгарія–Великобританія, стаття 5
Наприклад, якщо іноземна компанія направляє команду на монтаж у Болгарії, плановий строк сам по собі недостатній. Потрібно звірити фактичний час робіт, пов’язані наглядові функції та наявність інших сталих місць діяльності. Якщо ці обставини вказують на постійне місце діяльності, податкову модель компанії слід переглянути до продовження проєкту, а не лише після завершення робіт.
ARG формує перелік відсутніх доказів, класифікує доходи та операції, а потім документує позицію щодо резидентності, джерела доходу й ризику податкової присутності. Документи, видані за кордоном, варто перевірити завчасно на придатність для податкової процедури в Болгарії, включно з потребою в перекладі або належному засвідченні. Конкретні вимоги залежать від документа та процедури, тому їх доцільно визначати до подання, а не виправляти після відмови у застосуванні пільги.
СИДДО застосовують, коли між Болгарією та іншою відповідною державою є чинний міжнародний договір, який розподіляє право оподаткування або встановлює спосіб усунення подвійного оподаткування для конкретного доходу. Зарахування іноземного податку є іншим механізмом. Воно має значення, коли застосовні правила передбачають податковий кредит, а не звільнення, і коли сплату податку за кордоном можна належно підтвердити.
Правильна послідовність має вирішальне значення. Спочатку визначають податковий статус одержувача, вид доходу та його джерело. Далі перевіряють, чи діє СИДДО між релевантними державами, яке положення договору охоплює цей дохід і чи містить воно обмеження для пільги. Лише після цього можна встановити, чи передбачено звільнення в Болгарії, податковий кредит або оподаткування в одній чи обох державах за визначених умов.
Звільнення та зарахування мають різний фінансовий результат і різну доказову логіку. За звільненням дохід не оподатковується в Болгарії у межах застосовного методу договору. За податковим кредитом болгарський податковий обов’язок не зникає автоматично, натомість враховується податок, законно сплачений за кордоном, у межах правил, що застосовні до конкретного доходу. Не можна обрати вигідніший метод на власний розсуд, оскільки його визначає договір або застосовний внутрішній механізм.
Метод усунення подвійного оподаткування визначає відповідна спогодба з урахуванням чинних протоколів і застосовних змін Мультилатеральної конвенції. Для конкретного податку та періоду перевіряють, чи набрала зміна чинності між обома державами. Сам факт участі Болгарії в конвенції не дозволяє перенести всі її положення на будь-яку спогодбу. НАП про усунення подвійного оподаткування
Якщо болгарська компанія нараховує дохід іноземному одержувачу, договірна пільга може вплинути на податок біля джерела. Але для цього недостатньо вказати іноземну адресу в договорі або рахунку. Потрібно встановити статус одержувача, його резидентність для цілей договору, характер виплати та виконати процедурні вимоги НАП. З 1 січня 2026 року діє новий зразок запиту на застосування СИДДО. Повідомлення НАП про новий зразок запиту підтверджує, що право на пільгу потребує належно оформленого звернення, а не лише внутрішнього висновку компанії.
Непідтверджена резидентність, невизначений вид доходу, відсутність документів про сплачений за кордоном податок або застосування нечинного договору можуть перешкодити використанню обраного механізму. Тому ARG окремо перевіряє позицію одержувача доходу та обов’язки болгарської сторони, яка здійснює виплату. Результатом є обґрунтований маршрут, за яким клієнт розуміє, чи потрібно готувати запит за СИДДО, збирати підтвердження для податкового кредиту або відобразити дохід за іншим застосовним правилом.
Календар міжнародного податкового планування складається з окремих строків для фізичної особи, болгарського платника податку біля джерела та, у визначених випадках, іноземної юридичної особи. Їх не можна зводити до одного річного дедлайну, бо обов’язок виникає в різні моменти та виконується різними особами.
Для місцевої фізичної особи, яка одержала іноземний дохід і має самостійно сплатити податок за ним, НАП зазначає строк до 30 квітня року, що настає за роком одержання доходу. Цей строк охоплює подання річної декларації та сплату відповідного податку. Для осіб, які провадять діяльність як торговці, включно з одноосібними торговцями, а також для окремих зареєстрованих сільськогосподарських виробників, річну декларацію подають у період з 1 березня до 30 червня. Інформація НАП про річний податок на доходи допомагає розмежувати загальне правило та спеціальну категорію платника. Перед підготовкою декларації слід перевірити не лише дату надходження коштів, а й характер діяльності особи, оскільки від нього залежить застосовний строк.
Для доходів статті 195 ЗКПО податок зазвичай утримує зобов’язаний платник, який нараховує дохід, із декларуванням і сплатою до кінця місяця після відповідного кварталу. Водночас закон передбачає випадки самостійної сплати іноземним одержувачем. Для дивідендів статті 194 відправною подією є рішення про розподіл. Тому календар складають після класифікації виплати та визначення зобов’язаної особи; дату банківського переказу не можна універсально використовувати для всіх доходів. ЗКПО, статті 194–195,201–202
Стаття 202а ЗКПО допускає перерахунок для відповідних корпоративних резидентів ЄС або ЄЕП за всіма охопленими доходами року. Декларацію подають у НАП Софія до 31 грудня наступного року. Повернення різниці обмежується сумою, яку не можна зарахувати у державі резидентності. Для ЄЕП поза ЄС додатково перевіряють договірні умови обміну інформацією та допомоги у стягненні. Підготуйте повну річну інформацію про доходи, витрати та іноземний залік; це не вибірковий перерахунок лише одного невигідного платежу. ЗКПО, стаття 202 а
Запит на застосування пільги за СИДДО є окремою процедурою. НАП запровадила новий зразок запиту з 1 січня 2026 року. Його слід готувати на підставі актуальних даних про резидентність одержувача, вид доходу та застосовний договір. Не варто ототожнювати цей запит із декларацією фізичної особи або з перерахунком податку біля джерела для іноземної компанії, оскільки це різні процедури з різними умовами.
ARG починає роботу з календаря релокації, дат отримання або нарахування доходів і графіка міжнародних виплат. Далі ми розподіляємо завдання між фізичною особою, компанією, яка здійснює виплату, та іноземним одержувачем, визначаємо потрібні підтвердні документи і фіксуємо, який механізм слід застосувати до кожного потоку доходу. Вартість цієї консультаційної послуги за наданими даними становить 500, при цьому запис не визначає валюту, склад робіт або офіційні платежі. Наступним практичним кроком є надати хронологію переїзду, перелік доходів і виплат, документи про іноземний податок та договори з контрагентами, щоб перетворити загальний календар на персональний план дій.
Перед корпоративним перенесенням активів або діяльності перевірте також КІК за статтями 47в–47д і вихідне оподаткування за статтями 155–155г ЗКПО. Для останнього важлива втрата Болгарією права на майбутній результат, а не лише фізичне перевезення майна. Підготуйте схему до й після, перелік активів і зобов’язань, дату, податкову вартість та оцінку ринкової ціни. Це корпоративні правила, які не створюють загального вихідного податку лише через зміну житла фізичної особи. Наявність податкової спогодби також не вирішує окремі питання ПДВ або соціального страхування працівника. ЗКПО: КІК і трансфер активів
Порівняйте пов’язані процедури в цій категорії: їхні вимоги та етап, на якому вони потрібні для вашого завдання.
.svg)
.svg)
